《2002年薩班斯一奧克斯利法案》 (以下簡稱《法案》)第101條
授權(quán)設(shè)立美國公眾公司會計監(jiān)管委員會(Thc Public Company Accounting
Oversight Board，簡稱PCAOB)；第102條規(guī)定只有在該委員會登記備案
的注冊會計師事務(wù)所(即“在冊會計師事務(wù)所”)才允許編制和簽發(fā)公
眾公司的審計報告，并且必須遵守該委員會的有關(guān)規(guī)定；第103條要求
該委員會為在冊會計師事務(wù)所在編制和簽發(fā)上述審計報告時制訂審計、
質(zhì)量控制和職業(yè)道德等準(zhǔn)則，并報經(jīng)美國證券和交易委員會(簡稱
SEC)批準(zhǔn)生效。
PCAOB在成立之后，將美國注冊會計師協(xié)會(簡稱AICPA)通過
審計準(zhǔn)則公告(Statement on Auditing Standards，簡稱SAS)形式發(fā)布的
審計準(zhǔn)則(Auditing Standard，簡稱AU)作為過渡準(zhǔn)則，并根據(jù)《法
案》的要求著手制定自己的準(zhǔn)則。AICPA審計準(zhǔn)則通常以“AU sec．i
后面加數(shù)字序號的形式出現(xiàn)，文中譯作“審計準(zhǔn)則第某某條”；而PCA．
OB的準(zhǔn)則譯作“審計準(zhǔn)則第某號”。
截至2007年6月12曰，PCAOB已經(jīng)制定了5個專業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)
則，并經(jīng)SEC批準(zhǔn)生效。這些準(zhǔn)則和規(guī)則對于美國公眾公司的審計業(yè)
務(wù)，尤其是財務(wù)報告內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，具有強制性，并且起到了規(guī)范
和指導(dǎo)的作用。
．《審計準(zhǔn)則第l號一在審計報告中援引公眾公司會計監(jiān)管委員會
的準(zhǔn)則》于2004年5月14日經(jīng)SEC批準(zhǔn)生效，并于當(dāng)日實施。
。《審計準(zhǔn)則第2號一與財務(wù)報表審計合并執(zhí)行的財務(wù)報告內(nèi)部控
制審計》于2004年6月17日經(jīng)SEC批準(zhǔn)生效，適用于2007年11月15
日之后(包括當(dāng)日)結(jié)束的會計年度．該準(zhǔn)則于2007年7月25曰被審
汁準(zhǔn)則第5號所替代．因此，本輯不再收錄．
。《審計準(zhǔn)則第3號一審計文檔》于2004年8月25曰經(jīng)SEC批準(zhǔn)
生效，適用于2004年11月15日之后(包括當(dāng)日)結(jié)束的會計．年度。
�！秾徲嫓�(zhǔn)則第4號一對以前報告的實質(zhì)性弱點是否依然存在進(jìn)行
報告》于2006年2月6曰經(jīng)SEC批準(zhǔn)生效，并于當(dāng)日實施。
�！秾徲嫓�(zhǔn)則第5號一與財務(wù)報表審汁合并執(zhí)行的財務(wù)報告內(nèi)部控
制審計》于2007年7月25日經(jīng)SEC批準(zhǔn)生效，適用于2007年11月15
日之后(包括當(dāng)日)結(jié)束的會計年度。
每當(dāng)PCAOB發(fā)布新的審計準(zhǔn)則，都可能對原有審計準(zhǔn)則和相關(guān)過
渡準(zhǔn)則和規(guī)則做出一致性修訂。為此，我們翻譯了PCAOB于2007午6
月12日發(fā)布的《頒行審計準(zhǔn)則第5號所引起的對PCAOB審汁準(zhǔn)則的一
致性修訂》(節(jié)選)。該文件逐條列出廠審計準(zhǔn)則第5號所引起的對審
計準(zhǔn)則第4弓．的一致性修訂。
本輯包括審汁準(zhǔn)則第l、3、4、5號和對第4號的一致性修訂。今
后，我們會在適當(dāng)?shù)膮己蚶^續(xù)出版PCAOB的后續(xù)準(zhǔn)則。
在本書出版過程中，法律出版社和勵德愛思唯爾(Reed Elsevier)
集團旗下的LexisNexis律商聯(lián)訊的責(zé)任編輯給子了悉心的指導(dǎo)和無私的
幫助，我們在此表示衷心感謝。本書譯文雖經(jīng)反復(fù)討論、修改，其翻澤
不當(dāng)之處在所難免，敬請廣大讀者諒解。
本書的順利出版是一次成功的團隊合作、一次集體智慧的結(jié)晶，為
其付出卒勞的有：楊峻(CIA、CGA)、邰先宇(CIA、CCSA)、邵林
(CIA、MBA)、王剛(CIA)、盧其順(CIA、CISA)和涂子鳴。
北京兆泰投資顧問有限公司CIA研究中心
2007年11月
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