財政部

關(guān)于進一步加強財政總會計核算管理有關(guān)事項的通知

財庫〔2024〕23號


各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：

　　財政總會計是財政管理重要基礎(chǔ)性工作。為進一步加強財政總會計核算管理，充分發(fā)揮財政總會計職能作用，更好支撐財政管理各項工作順利開展，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

　　一、充分發(fā)揮財政總會計職能作用

　　《財政總會計制度》（以下簡稱《制度》）夯實完善了以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會計，建立了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的財務(wù)會計，財政總會計以“平行記賬”方式對財政經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行核算管理�！吨贫取肥┬幸詠�，各級財政總會計工作質(zhì)量明顯提升，但與改革目標仍然存在一定差距。例如，財政總會計賬套體系尚未統(tǒng)一，部分科目設(shè)置可以進一步細化，暫存性款項、暫付性款項等業(yè)務(wù)核算落實《制度》不到位，核算時效性有待提升等。地方各級財政部門要進一步提高政治站位，從健全現(xiàn)代財政預(yù)算制度、夯實財政管理基礎(chǔ)的高度，不斷加強財政總會計核算管理，嚴格執(zhí)行《制度》，充分發(fā)揮財政總會計職能作用，全面核算財政經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，真實反映財政運行情況及結(jié)果，有效監(jiān)督財政財務(wù)活動過程，為政府財政預(yù)算管理、財務(wù)管理、財會監(jiān)督提供堅實保障。

　　二、統(tǒng)一財政總會計賬套

　�。ㄒ唬┙y(tǒng)一賬套設(shè)置。全國各級財政總會計統(tǒng)一設(shè)置財政總會計賬、教育收費專戶賬、非稅收入收繳專戶賬、財政代管資金專戶賬、社�；�金專戶賬、支付中心賬、專用基金賬、專項支出類專戶賬、外幣類專戶賬等9個類型賬套開展總會計核算。各類賬套實行全國統(tǒng)一的賬套名稱和賬套編碼。各地確有需要增設(shè)賬套的，需向財政部（國庫司）備案，新設(shè)賬套的核算內(nèi)容不能與上述9個賬套交叉重復(fù)。

　�。ǘ�）明確賬套核算內(nèi)容。財政總會計賬核算一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動或事項；教育收費專戶賬核算納入預(yù)算管理的教育收費資金收支業(yè)務(wù)；非稅收入收繳專戶賬核算通過收入收繳管理系統(tǒng)收取、確認、劃轉(zhuǎn)的非稅資金業(yè)務(wù)；財政代管資金專戶賬核算財政部門代為管理的預(yù)算單位資金，以及其他需要在專戶管理的非財政預(yù)算資金收支業(yè)務(wù)；社保基金專戶賬核算社會保障基金財政專戶資金收支業(yè)務(wù)；支付中心賬核算單獨設(shè)立的國庫支付執(zhí)行機構(gòu)發(fā)生的資金收支業(yè)務(wù)；專用基金賬核算根據(jù)財政管理要求，需單獨核算的專用基金收支業(yè)務(wù)；專項支出類專戶賬核算根據(jù)財政管理要求，需單獨核算的專項支出類資金收支業(yè)務(wù)等；外幣類專戶賬核算以外幣原幣作為記賬本位幣的外幣收支業(yè)務(wù)等。

　　三、增設(shè)部分明細會計科目

　�。ㄈ�）增設(shè)財務(wù)會計明細科目。在“國庫存款”科目下增設(shè)“金庫存款”和“待劃轉(zhuǎn)社會保險費”明細科目。在“其他應(yīng)付款”科目下增設(shè)“待劃轉(zhuǎn)社會保險費”、“收回存量資金”、“國庫集中支付待清算資金”和“其他”明細科目。在“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本金”下增設(shè)“未到期本金”和“已到期本金”。在“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金”下增設(shè)“未到期本金”和“已到期本金”。

　�。ㄋ模┰鲈O(shè)預(yù)算會計明細科目。在“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目下增設(shè)“待處理收入結(jié)存”、“待處理支出結(jié)存”、“國庫集中支付待清算資金”和“其他待處理事項”明細科目。

　　四、規(guī)范重點核算事項

　�。ㄎ澹┮�(guī)范使用“其他應(yīng)收款”等科目。無實際資金流入的情況下，嚴禁通過預(yù)算會計科目“資金結(jié)存”、財務(wù)會計科目“其他應(yīng)收款”沖減已列預(yù)算支出（費用）；嚴禁通過預(yù)算會計科目“資金結(jié)存”、財務(wù)會計科目“其他應(yīng)收款”虛增收入。

　�。�六）規(guī)范債務(wù)還本付息資金核算。財政總會計應(yīng)嚴格按照《制度》規(guī)定進行核算。省級政府財政償還地方政府債券本息時，使用“應(yīng)付長期（短期）政府債券”、“應(yīng)付（應(yīng)收）利息”等科目；上級政府財政收到或扣繳下級政府財政應(yīng)償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本息時，使用“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)收利息”等科目；下級政府財政向上級政府財政上繳或上級政府財政扣繳應(yīng)償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本息時，使用“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付利息”等科目。不得使用“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”科目歸集、確認債務(wù)還本付息資金。

　　（七）清晰反映國庫待清算資金。國庫集中支付資金撥付時，財政總會計依據(jù)代理銀行國庫集中支付回單確認預(yù)算支出，同時確認“國庫集中支付待清算資金”；實際進行資金清算時，財政總會計依據(jù)中國人民銀行國庫集中支付清算回單沖減“國庫集中支付待清算資金”。

　　五、提高財政總會計核算時效性

　�。ò耍┨嵘�核算電子化程度。加快推進財政總會計核算電子化進程，打通財政與中國人民銀行電子數(shù)據(jù)傳輸渠道，實現(xiàn)財政與中國人民銀行全部業(yè)務(wù)事項線上辦理，全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)線上傳輸。

　�。ň牛�實現(xiàn)財政總會計“T+1”日記賬。在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中確保財政總會計“T+1”日完成核算，實現(xiàn)“日清月結(jié)”，完善財政總會計與中國人民銀行、代理銀行自動對賬機制。

　　六、加強組織實施

　�。ㄊ�）做好督促指導(dǎo)。根據(jù)本通知要求，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，省級財政部門要充分發(fā)揮主體作用，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，督促指導(dǎo)本地區(qū)推進各項工作落實到位。

　�。ㄊ�一）加強技術(shù)保障。省級財政部門要扎實做好本地區(qū)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)財政總會計核算功能升級改造，積極推動財政總會計核算功能模塊與政府債務(wù)、資產(chǎn)管理功能模塊銜接貫通，信息共享。

　　（十二）開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。地方各級財政部門要結(jié)合本地區(qū)實際，通過線上或線下方式，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保各級財政總會計熟悉掌握《制度》及本通知各項規(guī)定和具體要求。

　　本通知自2025年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：1.財政總會計賬套分類情況表

　　2.財政總會計增設(shè)明細會計科目及使用說明

財政部

2024年10月18日