海南省人民政府

海南省人民政府令第280號






　　《海南省內(nèi)部審計工作規(guī)定》已經(jīng)2018年9月3日七屆海南省人民政府第13次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2018年11月1日起施行。

 

 

省 長 沈曉明

2018年9月26日

　　(此件主動公開)

 

海南省內(nèi)部審計工作規(guī)定

　　第一條 為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》以及國家其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本規(guī)定。

　　第二條 本省行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計監(jiān)督對象的國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定開展內(nèi)部審計工作。

　　鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織等建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。

　　第三條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

　　縣級以上人民政府審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)配備內(nèi)部審計工作力量，指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作，履行下列職責(zé)：

　　(一)督促被審計單位建立健全內(nèi)部審計制度，按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員;

　　(二)指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)開展審計工作;

　　(三)指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計自律組織開展工作;

　　(四)培訓(xùn)內(nèi)部審計人員;

　　(五)檢查、評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量;

　　(六)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

　　審計機關(guān)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)檢查和評價其單位開展內(nèi)部審計工作情況。

　　第四條 實行內(nèi)部審計制度的單位組織開展內(nèi)部審計工作，主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)貫徹執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，落實本級人民政府、上級主管部門和審計機關(guān)的工作要求;

　　(二)支持內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立開展內(nèi)部審計，保障內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費和條件;

　　(三)支持內(nèi)部審計人員履行職責(zé)，提供內(nèi)部審計人員培訓(xùn)教育條件;

　　(四)運用內(nèi)部審計成果，促進(jìn)審計整改，提高資金和資產(chǎn)的使用效益;

　　(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他內(nèi)容。

　　第五條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備與內(nèi)部審計工作要求相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計人員：

　　(一)管理和使用政府性資金、社會公共資金數(shù)額較大，或者所屬單位較多的行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織;

　　(二)省政府國有資產(chǎn)監(jiān)管部門和省屬國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè);

　　(三)地方銀行、保險、證券等國有金融機構(gòu);

　　(四)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位。

　　前款第一項中管理和使用政府性資金、社會公共資金數(shù)額較大，或者所屬單位較多的行政單位的范圍，由省人民政府確定。

　　有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府可以設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，加強對扶貧、救災(zāi)、救助等資金的內(nèi)部審計工作。

　　第六條 本規(guī)定第五條規(guī)定范圍以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，或者確定除財務(wù)機構(gòu)以外的內(nèi)設(shè)機構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計職責(zé)并配備專職或者兼職的內(nèi)部審計人員。

　　第七條 國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在國家規(guī)定的組織、本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作。

　　國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在國家規(guī)定的組織、單位權(quán)力機構(gòu)(或者主要負(fù)責(zé)人)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作。設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度�？倢徲嫀焻f(xié)助國家規(guī)定的組織、單位權(quán)力機構(gòu)(或者主要負(fù)責(zé)人)管理內(nèi)部審計工作。

　　前款所稱權(quán)力機構(gòu)，是指法人組織依法行使決策權(quán)的機構(gòu)。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算，予以保障。

　　第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，接受內(nèi)部審計職業(yè)培訓(xùn)，所在單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。

　　第九條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和規(guī)范，恪守職業(yè)道德，保守工作秘密，做到獨立、客觀、公正;與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責(zé)：

　　(一)對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計;

　　(二)對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計;

　　(三)對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動進(jìn)行審計;

　　(四)對本單位及所屬單位的建設(shè)項目、技術(shù)改造項目、政府采購以及重大投資活動進(jìn)行審計;

　　(五)對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況進(jìn)行審計;

　　(六)對本單位及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行審計;

　　(七)辦理審計機關(guān)委托的審計事項;

　　(八)辦理國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求的其他事項。

　　第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行審計職責(zé)時具有下列權(quán)限：

　　(一)要求被審計對象及時提供真實、完整的與審計事項相關(guān)的資料;

　　(二)檢查與審計事項有關(guān)的信息管理系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘查實物;

　　(三)依法向有關(guān)單位和個人調(diào)查、詢問審計事項中的有關(guān)問題，并取得相關(guān)證明材料;

　　(四)對被審計對象的違法違規(guī)行為予以制止，提出糾正、處理意見以及改善管理的建議;

　　(五)按規(guī)定參加或者列席本單位及所屬單位重大投資、資產(chǎn)處置、財政收支、財務(wù)收支以及其他重大決策的會議;

　　(六)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制年度審計計劃，報單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

　　第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目組成審計組，審計組成員不得少于二人。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計對象送達(dá)審計通知書;遇有特殊情況，經(jīng)單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以直接持審計通知書實施審計。

　　第十四條 內(nèi)部審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等方法，獲取證據(jù)材料，并形成審計工作底稿。

　　審計組向內(nèi)部審計機構(gòu)提出內(nèi)部審計報告前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計對象意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)在十個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期視為無異議。

　　第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計組的內(nèi)部審計報告和被審計對象的書面意見進(jìn)行復(fù)核，提請單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，提出本單位的審計報告。

　　審計報告應(yīng)當(dāng)對審計事項、審計結(jié)果作出評價，提出糾正和處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)的建議和措施。

　　第十六條 經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計對象有下列情形之一的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出糾正或者處理意見，提請單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后作出審計決定：

　　(一)應(yīng)繳未繳、少繳稅款;

　　(二)違反票據(jù)和現(xiàn)金管理規(guī)定，私存私放公款;

　　(三)擠占、挪用專項資金;

　　(四)虛增、隱瞞、截留收入和利潤;

　　(五)虛報產(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗;

　　(六)未依法設(shè)置會計賬簿，未依法進(jìn)行會計核算，編制虛假財務(wù)會計報告;

　　(七)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理存在嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié);

　　(八)違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應(yīng)當(dāng)及時整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機構(gòu)。

　　必要時，內(nèi)部審計機構(gòu)可以開展后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計報告、審計決定的執(zhí)行情況，并向單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人提交后續(xù)審計報告。

　　被審計對象對內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告和審計決定有異議的，可以向單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人提出申訴。

　　第十八條 單位權(quán)力機構(gòu)或者主要負(fù)責(zé)人可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)行使通報、責(zé)令改正違法違規(guī)行為以及依法收繳違法違規(guī)資金等必要的處理權(quán)。

　　第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，被審計對象和有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻礙。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。

　　第二十條 單位在考核、獎懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)內(nèi)部審計結(jié)果作為重要依據(jù)。

　　內(nèi)部審計報告可以作為審計機關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計機構(gòu)進(jìn)行相關(guān)工作的參考依據(jù)。

　　審計機關(guān)審計時利用內(nèi)部審計成果的，應(yīng)當(dāng)在審計報告中注明。

　　第二十一條 對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立內(nèi)部審計檔案。

　　第二十二條 依法屬于審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照要求向?qū)徲嫏C關(guān)報告內(nèi)部審計制度建立和內(nèi)部審計工作開展等情況;其主要負(fù)責(zé)人的年度履職報告中應(yīng)當(dāng)包含內(nèi)部審計工作開展情況的內(nèi)容。

　　依法屬于審計監(jiān)督對象的單位，審計機關(guān)在進(jìn)行審計時，可以組織其內(nèi)部審計人員參與國家審計工作。

　　第二十三條 依法開展內(nèi)部審計工作的單位可以參加內(nèi)部審計自律組織。

　　內(nèi)部審計自律組織依照章程為內(nèi)部審計工作提供服務(wù)，依法履行行業(yè)自律管理職能。

　　審計機關(guān)可以通過內(nèi)部審計自律組織，加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第二十四條 違反本規(guī)定，未建立內(nèi)部審計制度、未開展內(nèi)部審計工作的，由審計機關(guān)責(zé)令改正;情節(jié)嚴(yán)重，審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對單位主要負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員予以處理的，應(yīng)當(dāng)向有權(quán)機關(guān)提出予以處理的建議。有權(quán)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時處理，并將處理結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

　　第二十五條 被審計對象有下列情形之一的，由國家規(guī)定的組織、單位權(quán)力機構(gòu)(或者主要負(fù)責(zé)人)責(zé)令改正，并依照有關(guān)規(guī)定對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員予以處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　　(一)拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的;

　　(二)拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的;

　　(三)拒絕執(zhí)行審計報告和審計決定的;

　　(四)打擊、報復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人的;

　　(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　第二十六條 內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，由其所在單位或者有權(quán)機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　　(一)隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計結(jié)論的;

　　(二)泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的;

　　(三)濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的;

　　(四)違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　第二十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員所在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一，由有權(quán)機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　　(一)打擊、報復(fù)、陷害內(nèi)部審計人員的;

　　(二)授意、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計結(jié)論的;

　　(三)對查出的重大問題不作處理的;

　　(四)違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　第二十八條 本規(guī)定的具體應(yīng)用問題由海南省審計廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十九條 本規(guī)定自2018年11月1日起施行。