全國人民代表大會常務(wù)委員會

中華人民共和國主席令

第九號

《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2018年8月31日通過，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行。



中華人民共和國主席 習(xí)近平

2018年8月31日



全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定

（2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過）


　　第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議決定對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改：

一、將第一條修改為：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

“在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

“納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。”

二、將第二條修改為：“下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

“（一）工資、薪金所得；

“（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

“（三）稿酬所得；

“（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

“（五）經(jīng)營所得；

“（六）利息、股息、紅利所得；

“（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

“（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

“（九）偶然所得。

“居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅�！�

三、將第三條修改為：“個人所得稅的稅率：

“（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

“（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

“（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

四、將第四條中的“免納”修改為“免征”。

在第六項(xiàng)中的“復(fù)員費(fèi)”后增加“退役金”。

將第七項(xiàng)中的“退休工資、離休工資”修改為“基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)”。

刪除第八項(xiàng)中的“我國”。

將第十項(xiàng)修改為：“國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得�！�

增加一款，作為第二款：“前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案�！�

五、將第五條修改為：“有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：

“（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

“（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

“國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案�！�

六、將第六條修改為：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

“（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

“（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

“（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

“（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

“（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

“（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

“個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

“本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。”

七、將第七條修改為：“居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額�！�

八、增加一條，作為第八條：“有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

“（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；

“（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

“（三）個人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。”

九、將第八條改為兩條，分別作為第九條、第十條，修改為：

“第九條　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

“納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號�？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

“第十條有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

“（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

“（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

“（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

“（四）取得境外所得；

“（五）因移居境外注銷中國戶籍；

“（六）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

“（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

“扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息�！�

十、將第九條改為四條，分別作為第十一條、第十二條、第十三條、第十四條，修改為：

“第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

“居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

“非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

“第十二條　納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

“納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

“第十三條　納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

“納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

“居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

“非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

“納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

“第十四條　扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個人所得稅申報(bào)表。

“納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅�！�

十一、增加一條，作為第十五條：“公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。

“個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。

“有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵或者懲戒�！�

十二、將第十條改為第十六條，修改為：“各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款。”

十三、將第十二條改為第十八條，修改為：“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。”

十四、增加一條，作為第十九條：“納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。”

十五、將第十三條改為第二十條，修改為：“個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行�！�

十六、將個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：

個人所得稅稅率表一

（綜合所得適用）


級數(shù)
全年應(yīng)納稅所得額
稅率（％）

1
不超過36000元的
3

2
超過36000元至144000元的部分
10

3
超過144000元至300000元的部分
20

4
超過300000元至420000元的部分
25

5
超過420000元至660000元的部分
30

6
超過660000元至960000元的部分
35

7
超過960000元的部分
45



（注1:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

注2:非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。）

十七、將個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）修改為：

個人所得稅稅率表二

（經(jīng)營所得適用）


級數(shù)
全年應(yīng)納稅所得額
稅率（％）

1
不超過30000元的
5

2
超過30000元至90000元的部分
10

3
超過90000元至300000元的部分
20

4
超過300000元至500000元的部分
30

5
超過500000元的部分
35



（注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

此外，對條文順序作了相應(yīng)調(diào)整。

本決定自2019年1月1日起施行。

自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）計(jì)算繳納稅款。

《中華人民共和國個人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。