財(cái)政部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知

財(cái)稅[2016]121號


各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、商務(wù)主管部門、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

　　一、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：

　�。ㄒ唬┛萍疾繒�同財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；

　�。ǘ�）國家發(fā)展改革委會同財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；

　　（三）國家發(fā)展改革委會同財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

　�。ㄋ模┛萍疾繒�同財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國家工程技術(shù)研究中心；

　　（五）國務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專門從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；

　�。�六）國家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施�？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校；

　�。ㄆ撸┓�合本通知第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；

　�。ò耍┴�(cái)政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

　　二、外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時(shí)間，應(yīng)分別滿足下列條件：

　�。ㄒ唬�2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

　　1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬元。

　　2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。

　　3.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

　　（二）2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

　　1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

　　2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。

　　3.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

　　外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見附件1。在2015年12月31日（含）以前，已取得退稅資格未滿2年暫不需要進(jìn)行資格復(fù)審的、按規(guī)定已復(fù)審合格的外資研發(fā)中心，在2015年12月31日享受退稅未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。

　　經(jīng)認(rèn)定的外資研發(fā)中心，因自身?xiàng)l件變化不再符合退稅資格的認(rèn)定條件或發(fā)生涉稅違法行為的，不得享受退稅政策。

　　三、具體退稅管理辦法由國家稅務(wù)總局會同財(cái)政部另行制定。

　　四、本通知的有關(guān)定義。

　�。ㄒ唬┍就ㄖ�所述“投資總額”，是指外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)所載明的金額。

　�。ǘ�）本通知所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。

　　（三）本通知所述“研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額”，是指近兩個(gè)會計(jì)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額；不足兩個(gè)完整會計(jì)年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算；現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。

　　（四）本通知所述“專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類項(xiàng)目活動的人員，包括直接參加上述三類項(xiàng)目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。

　�。ㄎ澹┍就ㄖ�所述“設(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購置的設(shè)備原值時(shí)，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入，包括已簽訂購置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限），上述設(shè)備應(yīng)屬于本通知《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備（見附件2）。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局商財(cái)政部核定。

　　五、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行�！敦�(cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕88號）同時(shí)廢止。

　　附件：1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法

　　 2.科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單

財(cái)政部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局

2016年11月16日


附件下載:

1、外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法.docx
2、科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單.docx
http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201611/P020161123343459960968.docx


附件1：

外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法

為落實(shí)好外資研發(fā)中心（包括獨(dú)立法人和非獨(dú)立法人研發(fā)中心，以下簡稱研發(fā)中心）采購國產(chǎn)設(shè)備相關(guān)稅收政策，特制定以下資格審核認(rèn)定辦法：
一、資格條件的審核
（一）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門會同同級財(cái)政、國稅部門（以下簡稱審核部門），根據(jù)本地情況，制定審核流程和具體辦法。研發(fā)中心應(yīng)按本通知有關(guān)要求向其所在地商務(wù)主管部門提交申請材料。
（二）商務(wù)主管部門牽頭召開審核部門聯(lián)席會議，對研發(fā)中心上報(bào)的申請材料進(jìn)行審核，按照本通知正文第二條所列條件和本審核認(rèn)定辦法要求，確定符合退稅資格條件的研發(fā)中心名單。
（三）經(jīng)審核，對符合退稅資格條件的研發(fā)中心，由審核部門以公告形式聯(lián)合發(fā)布，并將名單抄送商務(wù)部（外資司）、財(cái)政部（稅政司）、國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）備案。對不符合有關(guān)規(guī)定的，由商務(wù)主管部門根據(jù)聯(lián)席會議的決定出具書面審核意見，并說明理由。上述公告或?qū)徍艘庖姂?yīng)在審核部門受理申請之日起45個(gè)工作日之內(nèi)作出。
（四）審核部門每兩年對已獲得退稅資格的研發(fā)中心進(jìn)行資格復(fù)審。對于不再符合條件的研發(fā)中心取消其享受退稅優(yōu)惠政策的資格。
二、需報(bào)送的材料
研發(fā)中心申請采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格，應(yīng)提交以下材料：
（一）研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格申請書和審核表；
（二）研發(fā)中心為獨(dú)立法人的，應(yīng)提交外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；研發(fā)中心為非獨(dú)立法人的，應(yīng)提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
（三）驗(yàn)資報(bào)告及上一年度審計(jì)報(bào)告復(fù)印件；
（四）研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)、設(shè)備購置支出明細(xì)和清單以及通知規(guī)定應(yīng)提交的材料；
（五）專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員名冊（包括姓名、工作崗位、勞動合同期限、聯(lián)系方式）。
（六）審核部門要求提交的其他材料。
三、相關(guān)工作的管理
（一）在公告發(fā)布后，列入公告名單的研發(fā)中心，可按有關(guān)規(guī)定直接向其所在地國稅部門申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù)。
（二）審核部門在共同審核認(rèn)定研發(fā)中心資格的過程中，可到研發(fā)中心查閱有關(guān)資料，了解情況，核實(shí)其報(bào)送的申請材料的真實(shí)性。同時(shí)應(yīng)注意加強(qiáng)對研發(fā)中心的政策指導(dǎo)和服務(wù)，提高工作效率。
（三）省級商務(wù)主管部門應(yīng)將《外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表》有關(guān)信息及時(shí)錄入外商投資綜合管理信息系統(tǒng)研發(fā)中心選項(xiàng)。


附：外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表

附

外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表

編碼：
研發(fā)中心名稱
設(shè)立批準(zhǔn)/備案機(jī)關(guān)
組織機(jī)構(gòu)代碼/統(tǒng)一社會信用代碼 研發(fā)中心設(shè)立日期 年 月 日
研發(fā)中心性質(zhì) 　　□獨(dú)立法人　 　□ 分公司　 　□ 內(nèi)設(shè)部門
聯(lián) 系 人 電話 傳真
經(jīng)營范圍
研發(fā)領(lǐng)域
（可多選） □電子□生物醫(yī)藥□新能源□新材料□環(huán)�！跗�車□化工□農(nóng)業(yè)□軟件開發(fā)□專用設(shè)備□輕工□其他
投資總額/研發(fā)總投入（萬美元） 專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員人數(shù)
研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額（萬元） 已繳稅金（元）
累計(jì)采購設(shè)備原值（萬元） 進(jìn)口設(shè)備
采購國產(chǎn)設(shè)備
總計(jì)
以下由審核部門填寫
審核意見 □ 通過
□ 未通過
各部門簽字
（蓋章） 商務(wù) 財(cái)政 海關(guān) 稅務(wù)



年 月 日


年 月 日


年 月 日


年 月 日
公告日期 年 月 日
注：1、外資研發(fā)中心為分公司或內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的，企業(yè)名稱和組織機(jī)構(gòu)代碼/統(tǒng)一社會信用代碼均填寫其所在外商投資企業(yè)。
2、幣種以表內(nèi)標(biāo)注為準(zhǔn)，金額根據(jù)當(dāng)年人民幣匯率平均價(jià)計(jì)算。
3、已繳稅金為自2016年1月1日起，外資研發(fā)中心采購符合條件的設(shè)備所繳納的增值稅。