國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局

國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局公告2013年第40號(hào)





為便利對(duì)外支付和加強(qiáng)跨境稅源管理，現(xiàn)就服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含等值5萬(wàn)美元，下同）下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為地稅機(jī)關(guān)的，應(yīng)向所在地同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案：

（一）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；

（二）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；

（三）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。

外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬(wàn)美元以上的，應(yīng)按照本規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。

二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人（以下稱備案人）在辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交加蓋公章的合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件（外文文本應(yīng)同時(shí)附送中文譯本），并填報(bào)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》（一式三份，以下簡(jiǎn)稱《備案表》，見附件1）。

同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時(shí)提交合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件。

三、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付下列外匯資金，無(wú)需辦理和提交《備案表》：

（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；

（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款；

（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；

（四）進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用；

（五）保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用；

（六）從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；

（七）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用；

（八）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國(guó)際金融公司從我國(guó)取得的所得或收入，包括投資合營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財(cái)產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息；

（九）外國(guó)政府和國(guó)際金融組織向我國(guó)提供的外國(guó)政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國(guó)政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)下的利息。本項(xiàng)所稱國(guó)際金融組織是指國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；

（十）外匯指定銀行或財(cái)務(wù)公司自身對(duì)外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息；

（十一）我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金；

（十二）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價(jià)證券賣出所得收益；

（十三）境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

（十四）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯；

（十五）國(guó)家規(guī)定的其他情形。

四、境外個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下對(duì)外支付，應(yīng)按照個(gè)人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。

五、備案人可通過(guò)以下方法獲取《備案表》：

（一）在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)�。�

（二）從主管國(guó)稅機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站下載。

六、備案人提交的資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)無(wú)須當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行納稅事項(xiàng)審核，應(yīng)編制《備案表》流水號(hào)，在《備案表》上蓋章，1份當(dāng)場(chǎng)退還備案人，1份留存，1份于次月10日前以郵寄或其他方式傳遞給備案人主管地稅機(jī)關(guān)。

《備案表》流水號(hào)具體格式為：年份（2位）+稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼（6位）+順序號(hào)（6位）�！澳攴荨敝腹珰v年度后兩位數(shù)字，“順序號(hào)”為本年度的自然順序號(hào)。

七、備案人完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國(guó)稅機(jī)關(guān)蓋章的《備案表》，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。

八、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)應(yīng)自收到《備案表》后15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)備案人提交的《備案表》及所附資料進(jìn)行審查，并可要求備案人進(jìn)一步提供相關(guān)資料。審查的內(nèi)容包括：

（一）備案信息與實(shí)際支付項(xiàng)目是否一致；

（二）對(duì)外支付項(xiàng)目是否已按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅款；

（三）申請(qǐng)享受減免稅待遇的，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。

九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)對(duì)外支付項(xiàng)目未按規(guī)定繳納稅款的，應(yīng)書面告知納稅人或扣繳義務(wù)人履行申報(bào)納稅或源泉扣繳義務(wù)，依法追繳稅款，按照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定實(shí)施處罰。

十、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外支付稅務(wù)備案事項(xiàng)的管理，及時(shí)統(tǒng)計(jì)對(duì)外支付備案情況及稅收征管情況，填寫《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計(jì)表》（見附件2），并于次年1月31日前層報(bào)稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）。

十一、各級(jí)稅務(wù)部門、外匯管理部門應(yīng)當(dāng)密切配合，加強(qiáng)信息交換工作。執(zhí)行過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門反饋。

十二、本公告自2013年9月1日起施行�！秶�(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國(guó)際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕139號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國(guó)際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕107號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人對(duì)外支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不再提交營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)憑證的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕28號(hào)）、《國(guó)家外匯管理局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）、《國(guó)家外匯管理局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知》（匯發(fā)〔2009〕1號(hào)）、《國(guó)家外匯管理局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)〔2009〕52號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第54號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

　　

附件：1.服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表

　　2.服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計(jì)表



國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局

2013年7月9日





附件1: 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表
http://www.safe.gov.cn/resources/image/0ce4590040774e7b8553e726bedaaa55/1374646599697.pdf?MOD=AJPERES&name=服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表.pdf
附件2: 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計(jì)表
http://www.safe.gov.cn/resources/image/0d7cef8040774e7b8554e726bedaaa55/1374646599732.pdf?MOD=AJPERES&name=服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計(jì)表.pdf