國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅暫行辦法》的公告
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國(guó)家稅務(wù)總局
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅暫行辦法》的公告
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國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第36號(hào)
根據(jù)《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]87號(hào))的規(guī)定,現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局制定的《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱暫行辦法)予以發(fā)布,自2011年10月1日起施行。同時(shí)對(duì)有關(guān)問(wèn)題明確如下:
一、石腦油、燃料油生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè))在2011年1月1日至9月30日期間(以增值稅專用發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn),下同)銷售給乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱使用企業(yè))的石腦油、燃料油,仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]45號(hào))執(zhí)行。補(bǔ)辦《石腦油使用管理證明單》(以下簡(jiǎn)稱證明單)的工作應(yīng)于2012年8月31日前完成。
生產(chǎn)企業(yè)取得《證明單》并已繳納消費(fèi)稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還消費(fèi)稅或準(zhǔn)予抵減下期消費(fèi)稅;未繳納消費(fèi)稅并未取得《證明單》的,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
使用企業(yè)在2011年1月1日至9月30日期間購(gòu)入的國(guó)產(chǎn)石腦油、燃料油不得申請(qǐng)退稅。
二、2012年8月31日前,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將資格備案的石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅的使用企業(yè)名稱和納稅人識(shí)別號(hào)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)。
三、在石腦油、燃料油漢字防偽版專用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)推行之前,《暫行辦法》第十七條中有關(guān)開(kāi)具“DDZG”漢字防偽版專用發(fā)票的規(guī)定和開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票先征稅后核實(shí)再抵頂之規(guī)定暫不執(zhí)行。生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃銷售石腦油、燃料油,并開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票的,免征消費(fèi)稅。
四、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于2012年8月15日前將2011年10月1日至2012年7月31日期間銷售石腦油、燃料油開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票填報(bào)《過(guò)渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費(fèi)稅明細(xì)表》(見(jiàn)附表)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后于2012年8月31日前逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
五、使用企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《過(guò)渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費(fèi)稅明細(xì)表》與企業(yè)報(bào)送的《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》信息進(jìn)行比對(duì),比對(duì)相符的按《暫行辦法》第十五條規(guī)定辦理退稅。比對(duì)不符的應(yīng)進(jìn)行核查,核查相符后方可辦理退稅。
六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)使用企業(yè)2011年9月30日和2012年7月31日的石腦油、燃料油庫(kù)存情況。使用企業(yè)申請(qǐng)2011年10月至2012年7月期間消費(fèi)稅退稅時(shí),應(yīng)將2011年9月30日采購(gòu)國(guó)產(chǎn)石腦油、燃料油的庫(kù)存數(shù)量填報(bào)《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》 “二、外購(gòu)數(shù)量統(tǒng)計(jì)”項(xiàng)“期初庫(kù)存數(shù)量”的“免稅油品”欄內(nèi)。
各地對(duì)執(zhí)行中遇到的情況和問(wèn)題,請(qǐng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)。
特此公告。
附件:過(guò)渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費(fèi)稅明細(xì)表.doc
國(guó)家稅務(wù)總局
二○一二年七月十二日
用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅暫行辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法〉(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào))、《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕87號(hào))以及相關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱石腦油、燃料油消費(fèi)稅適用《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》之《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》中“成品油”稅目項(xiàng)下“石腦油”、“燃料油”子目。
第三條 境內(nèi)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè),包括將自產(chǎn)石腦油、燃料油用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱使用企業(yè)),符合財(cái)稅〔2011〕87號(hào)文件退(免)消費(fèi)稅規(guī)定且需要申請(qǐng)退(免)消費(fèi)稅的,須按本辦法規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))辦理退(免)消費(fèi)稅資格備案(以下簡(jiǎn)稱資格備案)。未經(jīng)資格備案的使用企業(yè),不得申請(qǐng)退(免)消費(fèi)稅。
第四條 境內(nèi)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè))對(duì)外銷售(包括對(duì)外銷售用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油)或用于其他方面的石腦油、燃料油征收消費(fèi)稅。但下列情形免征消費(fèi)稅:
。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的;
。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)石腦油、燃料油定點(diǎn)直供計(jì)劃(以下簡(jiǎn)稱:定點(diǎn)直供計(jì)劃)銷售自產(chǎn)石腦油、燃料油的。
第五條 使用企業(yè)將外購(gòu)的含稅石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品,且生產(chǎn)的乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的50%以上(含)的,按實(shí)際耗用量計(jì)算退還所含消費(fèi)稅。
第六條 符合下列條件的使用企業(yè)可以提請(qǐng)資格備案:
(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的經(jīng)營(yíng)范圍包含生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品;
(二)持有省級(jí)以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的相關(guān)產(chǎn)品《危險(xiǎn)化學(xué)品安全生產(chǎn)許可證》;
(三)擁有生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的生產(chǎn)裝置或設(shè)備,包括裂解裝置、連續(xù)重整裝置、芳烴抽提裝置、PX裝置等;
。ㄋ模┯檬X油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的50%以上(含);
。ㄎ澹┏兄Z接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)產(chǎn)品的抽檢;
。﹪(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第七條 使用企業(yè)提請(qǐng)資格備案,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《石腦油、燃料油消費(fèi)稅退(免)稅資格備案表》(附件1),并提供下列資料:
(一)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的工藝設(shè)計(jì)方案、裝置工藝流程以及相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備情況;
。ǘ┦X油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的物料平衡圖,要求標(biāo)注每套生產(chǎn)裝置的投入產(chǎn)出比例及年處理能力;
(三)原料儲(chǔ)罐、產(chǎn)成品儲(chǔ)罐和產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的分布圖、用途、儲(chǔ)存容量的相關(guān)資料;
。ㄋ模┮蚁⒎紵N類化工產(chǎn)品生產(chǎn)裝置的全部流量計(jì)的安裝位置圖和計(jì)量方法說(shuō)明,以及原材料密度的測(cè)量和計(jì)算方法說(shuō)明;
。ㄎ澹┥弦荒甓扔檬X油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的分品種的銷售明細(xì)表;
。┍巨k法第六條所列相關(guān)部門(mén)批件(證書(shū))的原件及復(fù)印件;
。ㄆ撸┒悇(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料。
第八條 本辦法頒布后的新辦企業(yè),符合本辦法第六條第一、二、三、五、六項(xiàng)的要求,且能夠提供本辦法第七條第一、二、三、四、六、七項(xiàng)所列資料的,可申請(qǐng)資格備案。
第九條 使用單位申報(bào)的備案資料被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理,即取得退(免)消費(fèi)稅資格。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)備案資料的真實(shí)性進(jìn)行檢查。
第十條 《石腦油、燃料油消費(fèi)稅退(免)稅資格備案表》所列以下備案事項(xiàng)發(fā)生變化的,使用企業(yè)應(yīng)于30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案事項(xiàng)變更:
(一) 單位名稱(不包括變更納稅人識(shí)別號(hào));
。ǘ 產(chǎn)品類型;
。ㄈ 原材料類型;
。ㄋ模 生產(chǎn)裝置、流量計(jì)數(shù)量;
。ㄎ澹 石腦油、燃料油庫(kù)容;
(六) 附列資料目錄所含的資質(zhì)證件。
第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月底將資格備案信息(包括已備案、變更和注銷)上報(bào)地市國(guó)家稅務(wù)局,由地市國(guó)家稅務(wù)局匯總上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案。省國(guó)家稅務(wù)局次月底前匯總報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)備案。
第十二條 退還用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅工作,由使用企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
第十三條 資格備案的使用企業(yè)每月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》(附件2)、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》(附件3)和《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》(附件4)。申請(qǐng)退稅的使用企業(yè),在納稅申報(bào)期結(jié)束后,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》(附件5)。
第十四條 退還使用企業(yè)石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅計(jì)算公式為:
應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額=實(shí)際耗用石腦油或燃料油數(shù)量×石腦油或燃料油消費(fèi)稅單位稅額
其中:實(shí)際耗用石腦油、燃料油數(shù)量=當(dāng)期投入乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置的全部數(shù)量—當(dāng)期耗用的自產(chǎn)數(shù)量—當(dāng)期耗用的外購(gòu)免稅數(shù)量
第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理使用企業(yè)退稅申請(qǐng)資料后,應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)完成以下工作:
。ㄒ唬╅_(kāi)展消費(fèi)稅“一窗式”比對(duì)工作,具體比對(duì)指標(biāo)為:
1.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中填報(bào)的石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的比例是否達(dá)到50%;
2.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“免稅購(gòu)入”和“含稅購(gòu)入”項(xiàng)的“漢字防偽版增值稅專用發(fā)票”的“貨物名稱、數(shù)量”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的貨物名稱、數(shù)量比對(duì)是否一致;
3.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“免稅購(gòu)入”和“含稅購(gòu)入”項(xiàng)的“普通版增值稅專用發(fā)票”的“發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、認(rèn)證日期、銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的普通版增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)是否一致;
4.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“含稅購(gòu)入”項(xiàng)的“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)”所關(guān)聯(lián)的“進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)號(hào)碼”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)信息比對(duì),是否存在和一致;
5.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》、《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算是否準(zhǔn)確。
。ǘ┫M(fèi)稅“一窗式”比對(duì)相符的,開(kāi)具“收入退還書(shū)”(預(yù)算科目:101020121 成品油消費(fèi)稅退稅),后附《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》,轉(zhuǎn)交當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)部門(mén)。國(guó)庫(kù)部門(mén)按規(guī)定從中央預(yù)算收入中退付稅款。
。ㄈ┫M(fèi)稅“一窗式”比對(duì)不符的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知使用企業(yè)并退還其資料。
第十六條 生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的,按當(dāng)期投入生產(chǎn)裝置的實(shí)際移送量免征消費(fèi)稅。
第十七條 生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃,銷售石腦油、燃料油的數(shù)量在計(jì)劃限額內(nèi),且開(kāi)具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的,免征消費(fèi)稅。
開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)先行申報(bào)繳納消費(fèi)稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),確認(rèn)使用企業(yè)購(gòu)進(jìn)的石腦油、燃料油已作免稅油品核算的,其已申報(bào)繳納消費(fèi)稅的數(shù)量可抵頂下期應(yīng)納消費(fèi)稅的應(yīng)稅數(shù)量。
未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或開(kāi)具其他發(fā)票的,不得免征消費(fèi)稅。
第十八條 生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的,應(yīng)按月填報(bào)《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》;如執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃銷售石腦油、燃料油,且開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)按月填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》(附件6),作為《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的附列資料一同報(bào)送。
第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)資料時(shí),應(yīng)核對(duì)以下內(nèi)容:
。ㄒ唬冻善酚拖M(fèi)稅納稅申報(bào)表》、《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算是否準(zhǔn)確;
。ǘ妒X油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中“本期執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量”的累計(jì)數(shù)是否超過(guò)定點(diǎn)直供計(jì)劃限額;
(三)《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中“其中:漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的油品數(shù)量”與當(dāng)期開(kāi)具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票記載的數(shù)量是否一致;
。ㄋ模⿲ⅰ渡a(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》中發(fā)票信息發(fā)送給使用企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查;根據(jù)反饋的核查結(jié)果,對(duì)使用企業(yè)已作免稅油品核算的,將允許抵頂下期應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)稅數(shù)量的具體數(shù)量書(shū)面通知生產(chǎn)企業(yè)。
第二十條 生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷售和用于其他方面的石腦油、燃料油耗用量,減去用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的耗用量,減去執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃且開(kāi)具“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的數(shù)量,為應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的數(shù)量。
生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃時(shí),超出國(guó)家稅務(wù)總局核發(fā)定點(diǎn)直供計(jì)劃量的,或?qū)⒆援a(chǎn)石腦油、燃料油未用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的,不得免征消費(fèi)稅。
第二十一條 每年11月30日前,企業(yè)總部應(yīng)將下一年度的《石腦油、燃料油定點(diǎn)直供計(jì)劃表》(附件7)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)。年度內(nèi)定點(diǎn)直供計(jì)劃的調(diào)整,需提前30日?qǐng)?bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
第二十二條 生產(chǎn)企業(yè)、使用企業(yè)應(yīng)建立石腦油、燃料油移送使用臺(tái)賬(以下簡(jiǎn)稱臺(tái)賬)。分別記錄自產(chǎn)、外購(gòu)(分別登記外購(gòu)含稅數(shù)量和外購(gòu)免稅數(shù)量)、移送使用石腦油、燃料油數(shù)量。
第二十三條 使用企業(yè)將外購(gòu)的免稅石腦油、燃料油未用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品(不包庫(kù)存)或者對(duì)外銷售的,應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
第二十四條 使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品過(guò)程中所生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品,應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。外購(gòu)的含稅石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品且已經(jīng)退稅的,在生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品過(guò)程中生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品不得再扣除外購(gòu)石腦油、燃料油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
第二十五條 使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油既有免稅又有含稅的,應(yīng)分別核算,未分別核算或未準(zhǔn)確核算的不予退稅。
第二十六條 使用企業(yè)申請(qǐng)退稅的國(guó)內(nèi)采購(gòu)的含稅石腦油、燃料油,應(yīng)取得經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票或普通版增值稅專用發(fā)票,發(fā)票應(yīng)注明石腦油、燃料油及數(shù)量。未取得、未認(rèn)證或發(fā)票未注明石腦油、燃料油及數(shù)量的,不予退稅。
使用企業(yè)申請(qǐng)退稅的進(jìn)口的含稅石腦油、燃料油,必須取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅專用繳款書(shū),且申報(bào)抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,專用繳款書(shū)應(yīng)注明石腦油、燃料油及數(shù)量。未取得、未申報(bào)抵扣或?qū)S美U款書(shū)未注明石腦油、燃料油及數(shù)量的,不予退稅。
第二十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月填制《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)稅匯總表》(附件8),逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。
第二十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅的日常管理,對(duì)已辦理退稅的乙烯、芳烴生產(chǎn)企業(yè),當(dāng)?shù)貒?guó)稅稽查部門(mén)和貨物勞務(wù)稅管理部門(mén),每季度要對(duì)其退稅業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行檢查,防止企業(yè)騙取退稅款。檢查的內(nèi)容主要包括:
。ㄒ唬┦褂闷髽I(yè)申報(bào)的實(shí)際耗用量與全部外購(gòu)量、庫(kù)存量進(jìn)行比對(duì),應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際耗用量≤期初庫(kù)存+本期外購(gòu)量(含自產(chǎn))-本期銷售-期末庫(kù)存量;
使用企業(yè)申報(bào)的退稅額應(yīng)不大于外購(gòu)含稅石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅稅額;
。ǘ⿲⑹褂闷髽I(yè)實(shí)際產(chǎn)成品數(shù)據(jù)信息與利用產(chǎn)品收率計(jì)算原材料實(shí)際投入量信息進(jìn)行比對(duì),兩者符合投入產(chǎn)出比例關(guān)系;
。ㄈ⿲⑹褂闷髽I(yè)申報(bào)的實(shí)際耗用信息與石腦油、燃料油的出入庫(kù)信息、生產(chǎn)計(jì)量信息及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行比對(duì),符合邏輯關(guān)系;
。ㄋ模⿲⑹褂闷髽I(yè)申報(bào)的實(shí)際耗用信息與裝置生產(chǎn)能力信息進(jìn)行比對(duì),符合邏輯關(guān)系;
(五)將使用企業(yè)本期外購(gòu)石腦油、燃料油數(shù)量與相關(guān)增值稅專用發(fā)票的抵扣信息進(jìn)行比對(duì),符合邏輯關(guān)系;
(六)生產(chǎn)企業(yè)免稅銷售石腦油、燃料油開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票信息與總局定點(diǎn)直供計(jì)劃規(guī)定的銷售對(duì)象、供應(yīng)數(shù)量等信息進(jìn)行比對(duì),兩者銷售對(duì)象應(yīng)當(dāng)一致,銷售數(shù)量應(yīng)等于或小于定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量;
。ㄆ撸┦褂闷髽I(yè)外購(gòu)免稅的石腦油、燃料油數(shù)量信息與定點(diǎn)直供計(jì)劃信息及相關(guān)的增值稅專用發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì),增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的銷售對(duì)象應(yīng)當(dāng)與定點(diǎn)直供計(jì)劃規(guī)定的一致,其數(shù)量應(yīng)等于或小于定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量;
。ò耍┦褂闷髽I(yè)申報(bào)的外購(gòu)免稅石腦油、燃料油數(shù)量信息與定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量信息進(jìn)行比對(duì),免稅數(shù)量應(yīng)等于或小于定點(diǎn)直供計(jì)劃。
第二十九條 被檢查企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在產(chǎn)品界定上如果發(fā)生歧義,企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求實(shí)施對(duì)其產(chǎn)品的抽檢。
檢驗(yàn)樣品由稅務(wù)人員與企業(yè)財(cái)務(wù)人員、技術(shù)人員共同實(shí)地提取樣品一式兩份,經(jīng)雙方確認(rèn)簽封,其中一份交具有檢測(cè)資質(zhì)的第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)檢測(cè),檢測(cè)報(bào)告由企業(yè)提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān);另一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
第三十條 使用企業(yè)發(fā)生下列行為之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫;蛉∠褂闷髽I(yè)的退(免)稅資格:
。ㄒ唬 注銷稅務(wù)登記的,取消退(免)稅資格;
。ǘ 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查結(jié)果與使用企業(yè)申報(bào)的備案資料不一致的,暫;蛉∠耍猓┵Y格;
。ㄈ 使用企業(yè)不再以石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品或不再生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的,經(jīng)申請(qǐng)取消退(免)稅資格;
。ㄋ模 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)存在騙取國(guó)家退稅款的,取消退(免)稅資格;
。ㄎ澹 未辦理備案變更登記備案事項(xiàng),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知在30日內(nèi)仍未改正的,暫停退(免)稅資格;
。 未按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》的,暫停退(免)稅資格;
(七) 不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的產(chǎn)品抽檢,不能提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的檢測(cè)報(bào)告的,暫停退(免)稅資格。
第三十一條 使用企業(yè)被取消退(免)稅資格的,其庫(kù)存的免稅石腦油、燃料油應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
第三十二條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可依據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
第三十三條 本辦法自2011年10月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于印發(fā)石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕45號(hào))同時(shí)廢止。
附件:用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅暫行辦法(附表1-8).doc
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/12008113.html