國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告
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國家稅務(wù)總局
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國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2012年第24號
為了方便納稅人辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅，提高服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范管理，國家稅務(wù)總局對出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅的管理規(guī)定進(jìn)行了清理、完善，制定了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》�，F(xiàn)予發(fā)布。
附件：1.出口退(免）稅資格認(rèn)定申請表
2.出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表
3.出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表
4.免抵退稅申報匯總表
5.免抵退稅申報匯總表附表
6.免抵退稅申報資料情況表
7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表
8.生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表
9.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表
10.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請表
11.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表
12.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請表
13.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表
14.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表
15.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表
16.外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表
17.外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表
18.購進(jìn)自用貨物退稅申報表
19.出口已使用過的設(shè)備退稅申報表
20.出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表
21.退（免）稅貨物、標(biāo)識對照表
22.免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表
23.準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請表
24.準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明
25.出口卷煙已免稅證明申請表
26.出口卷煙已免稅證明
27.出口卷煙免稅核銷申報表
28.來料加工免稅證明申請表
29.來料加工免稅證明
30.來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表
31.代理出口貨物證明
32.代理出口貨物證明申請表
33.代理進(jìn)口貨物證明申請表
34.出口貨物退運已補(bǔ)稅（未退稅）證明
35.退運已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請表
36.補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單申請表
37.補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明申請表
38.出口退稅進(jìn)貨分批申報單
39.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表
40.中標(biāo)證明通知書
41.中標(biāo)項目不退稅貨物清單
42.關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請
43.免稅卷煙指定出口口岸
44.廢止文件目錄
附件下載：附件.zip
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/11985939.html
國家稅務(wù)總局
二○一二年六月十四日
出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法
一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細(xì)則，以及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的規(guī)定，制定本辦法。
二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)（以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù)）增值稅、消費稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。
出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計算辦法，按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）執(zhí)行。
三、出口退（免）稅資格的認(rèn)定
�。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》（見附件1），提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。
1．加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；
2．中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書；
3．銀行開戶許可證；
4．未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資料；
5．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
�。ǘ┢渌麊挝粦�(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。
�。ㄈ┏隹谄髽I(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。
�。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表》（見附件2），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。
�。ㄎ澹┬枰N稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表》（見附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。
出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。
四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報
�。ㄒ唬┥陥蟪绦蚝推谙�
企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。
企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。
�。ǘ┥陥筚Y料
1．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：
�。�1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）；
�。�2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：
�。�1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5）；
�。�2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6）；
（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》（見附件7）；
（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；
�。�5）下列原始憑證：
�、俪隹谪浳飯箨P(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；
②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠(yuǎn)期結(jié)匯的提供遠(yuǎn)期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單�？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；
�、鄢隹诎l(fā)票；
�、芪谐隹诘呢浳铮�應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；
�、葜鞴芏悇�(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
3．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品）的，還應(yīng)提供下列資料：
（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》（附件8）；
�。�2）消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。
�。ㄈ⿵氖逻M(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進(jìn)口料件申報和手冊核銷：
1.企業(yè)在辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊后，應(yīng)于料件實際進(jìn)口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi),填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》（見附件9），提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。
（1）采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)提供進(jìn)料加工手冊原件及復(fù)印件；采用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》。
（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進(jìn)、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。
已辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進(jìn)口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理手（賬）冊變更手續(xù)。
2.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實際進(jìn)口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi)，持進(jìn)口貨物報關(guān)單、代理進(jìn)口貨物證明及代理進(jìn)口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》（見附件11）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請表》（見附件12）。
3.采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。
（四）購進(jìn)不計提進(jìn)項稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報手續(xù)。
�。ㄎ澹┟獾滞硕惿陥髷�(shù)據(jù)的調(diào)整
對前期申報錯誤的，在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。
發(fā)生本年度退運的，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨年度退運的，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
本年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；跨年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報
�。ㄒ唬┥陥蟪绦蚝推谙�
企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。
企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。
�。ǘ┥陥筚Y料
1．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》（見附件15）；
2．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》（見附件16）；
3．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》（見附件17）；
4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；
5．下列原始憑證
�。�1）出口貨物報關(guān)單；
�。�2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進(jìn)口貨物報關(guān)單，下同）；
�。�3）出口收匯核銷單；
（4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；
�。�5）屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進(jìn)口貨物報關(guān)單，下同）；
�。�6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報
報關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。
其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應(yīng)的補(bǔ)充資料：
�。ㄒ唬⿲ν庠某隹谪浳铮瑧�(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。
（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應(yīng)提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。
�。ㄈ┯糜诰惩馔顿Y的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。
�。ㄋ模┫蚝ｊP(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機(jī)場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。
�。ㄎ澹╀N售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：
1．招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；
2．由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；
3．中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；
4．中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；
5．中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單；
6．外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。
（六）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。
（七）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。
（八）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：
1．與航空公司簽訂的配餐合同；
2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）；
3．國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。
�。ň牛⿲ν馓峁┘庸ば蘩硇夼鋭趧�(wù)，應(yīng)提供下列資料：
1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單；
2．與境外單位、個人簽署的修理修配合同；
3．維修工作單（對外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。
七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報要求
�。ㄒ唬┹斎胩厥鈪^(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》（見附件18），提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：
1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；
2．支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。
�。ǘ┻\入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。
（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進(jìn)項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。
出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》（見附件19），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
1.出口貨物報關(guān)單；
2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；
3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
4.出口收匯核銷單；
5.《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見附件20）；
6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
�。ㄋ模┻吘车貐^(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。
�。ㄎ澹┛缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。
（六）出口企業(yè)和其他單位申報附件21所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報報表中的明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對應(yīng)的標(biāo)識。
八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定
�。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（抵扣聯(lián)）
出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供。
出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退（免）稅。
出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退（免）稅。
（二）出口貨物報關(guān)單
出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報關(guān)單確認(rèn)操作。及時查詢出口貨物報關(guān)單電子信息，對于無出口貨物報關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時向中國電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。
受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的,委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關(guān)單的復(fù)印件。
（三）出口收匯核銷單
出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報出口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：
1．納稅信用等級評定為C級或D級的；
2．未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的；
3．財務(wù)會計制度不健全、日常申報出口退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤的；
4．首次申報辦理出口退（免）稅的；
5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的；
出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，在申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退（免）稅申報截止之日前，收齊并提供按月依申報明細(xì)表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單。
�。ㄋ模┯嘘P(guān)備案單證
出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；
2．出口貨物裝貨單；
3．出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。
若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。
九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報
�。ㄒ唬┨厥鈪^(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。
�。ǘ┢渌倪m用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》（見附件22），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。出口貨物報關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。
非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。
出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。
�。ㄈ┍緱l第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補(bǔ)繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第（五）項規(guī)定，調(diào)整申報數(shù)據(jù)或全額補(bǔ)繳原免抵退稅款。
�。ㄋ模┫嚓P(guān)免稅證明及免稅核銷辦理
1.國家計劃內(nèi)出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷辦理
卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙時，應(yīng)先在免稅出口卷煙計劃內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請表》（見附件23），然后將《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》（見附件24）轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免稅手續(xù)。
已準(zhǔn)予免稅購進(jìn)的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口卷煙已免稅證明申請表》（見附件25）。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見附件26），并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
卷煙出口企業(yè)（包括購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)）應(yīng)在卷煙報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的，出口企業(yè)不得申報核銷，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅。申報核銷時，應(yīng)填報《出口卷煙免稅核銷申報表》（見附件27），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
�。�1）出口貨物報關(guān)單；
�。�2）出口收匯核銷單；
�。�3）出口發(fā)票；
（4）出口合同；
�。�5）《出口卷煙已免稅證明》（購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)提供）；
�。�6）代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本（委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供）；
�。�7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理
（1）從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《來料加工免稅證明申請表》（見附件28），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工免稅證明》（見附件29）。
�、龠M(jìn)口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；
�、诩庸て髽I(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；
�、壑鞴芏悇�(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
出口企業(yè)應(yīng)將《來料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續(xù)。
�。�2）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》（見附件30）和下列資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。
�、俪隹谪浳飯箨P(guān)單原件及復(fù)印件；
②來料加工免稅證明；
③加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件;
�、苤鞴芏悇�(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
十、有關(guān)單證證明的辦理
�。ㄒ唬┐沓隹谪浳镒C明
委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報開具《代理出口貨物證明》。申請開具代理出口貨物證明時應(yīng)填報《代理出口貨物證明申請表》（見附件32），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
1.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；
2．出口貨物報關(guān)單；
3.委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。
�。ǘ┐磉M(jìn)口貨物證明
委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理進(jìn)口貨物證明，并及時轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請開具代理進(jìn)口貨物證明時，應(yīng)填報《代理進(jìn)口貨物證明申請表》（見附件33），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
1．加工貿(mào)易手冊及復(fù)印件；
2．進(jìn)口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）；
3．代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件；
4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
�。ㄈ┏隹谪浳锿诉\已補(bǔ)稅（未退稅）證明
出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運已補(bǔ)稅（未退稅）證明》（附件34），并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補(bǔ)稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請開具《出口貨物退運已補(bǔ)稅（未退稅）證明》時應(yīng)填報《退運已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請表》（見附件35），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
1.出口貨物報關(guān)單（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）；
2.出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；
3.稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（退運發(fā)生時未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運的、不需提供）；
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
（四）補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明及補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明
丟失出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明或補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明。
1．申請開具補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明的，應(yīng)填報《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單申請表》（見附件36），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
�。�1）出口貨物報關(guān)單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；
�。�2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
2．申請開具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的，應(yīng)填報《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明申請表》（見附件37），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
�。�1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；
�。�2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
（五）出口退稅進(jìn)貨分批申報單
外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》（見附件38）：
1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費稅專用繳款書、已開具過的進(jìn)貨分批申報單；
2．增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件；
3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及正式申報電子數(shù)據(jù)。
�。┏隹谪浳镛D(zhuǎn)內(nèi)銷證明
外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》（見附件39），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：
1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報單、出口貨物退運已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；
2．內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；
3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證使用。
�。ㄆ撸┲袠�(biāo)證明通知書
利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項目，招標(biāo)機(jī)構(gòu)須在招標(biāo)完畢并待中標(biāo)企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《中標(biāo)證明通知書》。招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中標(biāo)證明通知書》及中標(biāo)設(shè)備清單表（見附件40），并提供下列資料和信息：
�。保畤以u標(biāo)委員會《評標(biāo)結(jié)果通知》；
�。玻袠�(biāo)項目不退稅貨物清單（見附件41）；
�。常袠�(biāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、地址、郵政編碼；
4．貸款項目中，屬于外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對分包合同出具的驗證證明；
5．貸款項目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明；
6．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（八）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦
出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請》（附件42），提供正式申報電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補(bǔ)辦”字樣。
十一、其他規(guī)定
（一）出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。
�。ǘ┰鲋刀愅硕惵视姓{(diào)整的，其執(zhí)行時間：
1.屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)。
2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
�。ㄈ┬枰J(rèn)定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集團(tuán)公司，集團(tuán)公司總部必須將書面認(rèn)定申請及成員企業(yè)的證明材料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并由集團(tuán)公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。
集團(tuán)公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市，計劃單列市）的,由集團(tuán)公司總部所在地的省級國家稅務(wù)局認(rèn)定；總部及其成員不在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務(wù)局應(yīng)將認(rèn)定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級國家稅務(wù)局。
�。ㄋ模┚惩鈫挝弧�人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù)，及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進(jìn)行結(jié)匯的進(jìn)料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)），出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報退（免）稅。
�。ㄎ澹⿲儆谶h(yuǎn)期收匯且未超過在外匯管理部門遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計收匯日期的出口貨物勞務(wù)，提供遠(yuǎn)期收匯備案證明申請退（免）稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在預(yù)計收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）。逾期未提供的，或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過預(yù)計收匯日期起30天的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款。
�。┹斎胩厥鈪^(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進(jìn)項稅額須轉(zhuǎn)入成本。
�。ㄆ撸┻m用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。
出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。
�。ò耍┻m用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得更改。
（九）除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43）直接報關(guān)出口。
�。ㄊ┏隹谄髽I(yè)和其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6點所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)按財稅〔2012〕39號文件附件9所列原料對應(yīng)海關(guān)稅則號在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率申報納稅或免稅或退（免）稅。
出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報納稅或免稅或退（免）稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除執(zhí)行本項規(guī)定外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。
十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
十三、違章處理
（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：
1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；
2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。
�。ǘ┏隹谄髽I(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。
�。ㄈ┏隹谄髽I(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。
�。ㄋ模⿵氖逻M(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。
�。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。
（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：
1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。
2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。
3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。
4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。
5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。
十四、本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退（免）稅申報期限的規(guī)定，第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項中關(guān)于申請開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開始執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項第二款規(guī)定的期限延長3個月。
本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
《廢止文件目錄》（見附件44）所列文件及條款同時廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費稅其他管理規(guī)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。
