浙江省水利廳

關(guān)于印發(fā)《浙江省水利廳內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》的通知

　　

　　廳屬各單位：

　　經(jīng)廳領(lǐng)導(dǎo)同意，現(xiàn)將《浙江省水利廳內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。本辦法自印發(fā)之日起施行。

　　

　　

　　二○一一年十二月三十一日

　　

　　
　　

　　浙江省水利廳內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法

　　

　　第一條為健全和完善省水利廳內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，加強對省水利廳內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)干部）的管理監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》、《浙江省黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，以及干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我廳實際，制定本辦法。

　　第二條本辦法所稱省水利廳內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指省水利廳內(nèi)部審計部門（以下簡稱審計部門）對領(lǐng)導(dǎo)干部開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

　　第三條本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指：

　�。ㄒ唬┦∷�利廳下屬事業(yè)單位和社會團(tuán)體的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，實際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

　�。ǘ�）省水利廳下屬國有和國有控股企業(yè)的法定代表人。

　　第四條本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本部門、本單位的財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

　　第五條內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

　　在離任前一年內(nèi)已實施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或崗位性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任較為簡單的被審計對象，可以按照《浙江省領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)事項交接辦法（試行）》（浙審責(zé)〔2006〕62號）的規(guī)定辦理交接，不再進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

　　第六條省水利廳內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依照干部管理權(quán)限，實行分級負(fù)責(zé)與分工審計制度。

　　（一）廳審計部門負(fù)責(zé)對廳內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；實施廳直屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；承擔(dān)廳黨組交辦的其他內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項。

　�。ǘ�）廳直屬單位的審計部門負(fù)責(zé)本單位所屬企事業(yè)單位和社會團(tuán)體的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

　　開展廳內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，各分工審計單位審計力量不足時，可以委托社會審計組織進(jìn)行審計。

　　第七條審計部門和內(nèi)部審計人員依法實施廳內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，任何單位和個人不得拒絕、阻礙、干涉。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)如實反映情況，提供有關(guān)資料和工作條件，協(xié)助審計部門和內(nèi)部審計人員的工作。

　　審計部門和內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

　　第八條廳內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動本部門、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本部門、本單位財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計內(nèi)容。

　�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點內(nèi)容是：重要經(jīng)濟(jì)決策的制定和執(zhí)行情況；重要經(jīng)濟(jì)事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；部門預(yù)算的執(zhí)行情況；國有資產(chǎn)管理情況；重要基本建設(shè)項目和修繕項目的管理情況；對下屬單位的監(jiān)管情況；遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況。

　　（二）國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點內(nèi)容是：國有資產(chǎn)保值增值情況；貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策情況；企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、改制重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外投資、融資、對外擔(dān)保、資產(chǎn)處置、大宗采購、建設(shè)項目和大額資金運作等的決策和執(zhí)行情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；遵守有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。

　�。ㄈ�）有關(guān)部門、單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部由上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任，且實際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審計內(nèi)容僅限于該領(lǐng)導(dǎo)干部所兼任職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　第九條廳內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序：

　　（一）廳內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實行計劃管理。根據(jù)干部管理和監(jiān)督工作的需要，廳內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由人事部門按干部管理權(quán)限向?qū)徲嫴块T提出審計委托建議書，由審計部門列入年度審計項目計劃，依法實施。由于特殊原因，對未納入計劃的臨時審計，由人事部門商審計部門，按干部管理權(quán)限，安排實施。

　�。ǘ�）審計部門根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，組成審計組并實施審計。審計組實行審計組長負(fù)責(zé)制。

　�。ㄈ�）審計部門應(yīng)當(dāng)在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計3日前，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位（以下簡稱所在單位）送達(dá)審計通知書。遇有特殊情況，經(jīng)本級黨組（或黨委）批準(zhǔn)，審計部門可以直接持審計通知書實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

　�。ㄋ模�審計部門實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)召開審計進(jìn)點會，由被審計領(lǐng)導(dǎo)干部介紹履責(zé)情況，審計組介紹審計工作安排。會議有審計組成員、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加，紀(jì)檢、人事部門根據(jù)工作需要可以派人參加。

　�。ㄎ澹�審計部門在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)提供與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料：

　　1、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報告。報告主要內(nèi)容包括：單位基本情況；任職期限、職責(zé)范圍和分工；任期內(nèi)各項目標(biāo)任務(wù)及其完成情況；任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策及實施結(jié)果；內(nèi)部控制制度建立健全及執(zhí)行情況；本人及職工收入和福利情況；個人遵守領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；存在問題、應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及其他需要說明的問題等；

　　2、任期內(nèi)單位的預(yù)算、決算、會計報表、會計賬簿、會計憑證、票據(jù)、銀行賬號及其他有關(guān)財務(wù)會計資料；

　　3、基本建設(shè)立項資料、批復(fù)文件、招投標(biāo)資料等；

　　4、工作計劃、工作總結(jié)、會議記錄、會議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)檔案等資料；

　　5、有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門或社會審計組織對單位檢查（審計）后提出的報告或意見；

　　6、審計組需要的其他資料。

　　被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。

　�。�六）審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫴块T提交內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告初稿，經(jīng)審計部門初審后，書面征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

　　審計組應(yīng)當(dāng)審查被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位對審計報告的意見。如有異議的，進(jìn)一步核實情況，根據(jù)所核實的情況對審計報告作必要的修改，同時將核實和修改的情況告知被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位，并將他們的書面意見與審計報告一并提交審計部門。

　　審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括：審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間；被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基本情況；被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履責(zé)的基本情況、存在的主要問題和應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任；審計初步意見和建議；對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的初步審計評價。

　�。ㄆ撸�審計部門審核審計報告后，出具審計部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告和審計結(jié)果報告。

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告分別送達(dá)被審計者及其所在單位。

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告提交委托審計的人事部門；抄報本級黨組（或黨委）成員、紀(jì)檢部門。

　　審計結(jié)果報告必須以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的內(nèi)容為基礎(chǔ)，審計評價結(jié)論應(yīng)根據(jù)審計報告反映的事實和相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價依據(jù)作出。

　�。ò耍┍粚徲嬵I(lǐng)導(dǎo)干部所在單位存在違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，由審計部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。

　　審計部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)由其他部門處理的問題，依法移送有關(guān)部門處理。

　　第十條審計部門對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實施審計后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持。

　　第十一條對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。

　　第十二條對所在單位財務(wù)收支真實性的評價，可以根據(jù)審計部門確認(rèn)的審計結(jié)果，給予“××同志任職期間，所在單位財務(wù)狀況真實（基本真實、不真實或嚴(yán)重失真）”的評價意見。

　�。ㄒ唬�“真實”的評價標(biāo)準(zhǔn)：會計核算和財務(wù)報表如實反映了所在單位財務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動。

　�。ǘ�）“基本真實”的評價標(biāo)準(zhǔn)：會計核算和財務(wù)報表雖存在個別不真實事項，但總體上能夠如實反映所在單位財務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動。

　�。ㄈ�）“不真實”的評價標(biāo)準(zhǔn)：會計核算和財務(wù)報表沒有如實反映所在單位財務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營活動。

　�。ㄋ模�“嚴(yán)重失真”的評價標(biāo)準(zhǔn)：會計核算和財務(wù)報表對所在單位財務(wù)收支情況及其相應(yīng)的經(jīng)營活動的反映與實際嚴(yán)重不符。

　　第十三條對所在單位財務(wù)收支合法性的評價，可以根據(jù)審計部門確認(rèn)的審計結(jié)果，給予“××同志任職期間，所在單位嚴(yán)格遵守（基本遵守、違反或嚴(yán)重違反）國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定”的評價意見。

　　（一）“嚴(yán)格遵守規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務(wù)處理正確；嚴(yán)格執(zhí)行國家財務(wù)制度規(guī)定，審計未發(fā)現(xiàn)違反國家相關(guān)規(guī)定的行為。

　�。ǘ�）“基本遵守規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：較好執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務(wù)處理基本正確；基本執(zhí)行國家財務(wù)制度規(guī)定。

　�。ㄈ�）“違反規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：沒有按國家會計核算制度規(guī)定處理會計業(yè)務(wù)；存在違反國家財務(wù)制度規(guī)定的行為，但數(shù)額不大、性質(zhì)不夠嚴(yán)重。

　�。ㄋ模�“嚴(yán)重違反規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：存在做假賬、賬外賬等違反會計核算規(guī)定的行為；存在數(shù)額較大、性質(zhì)嚴(yán)重的違反國家財政財務(wù)制度規(guī)定的行為。

　　第十四條對所在單位財務(wù)收支的效益性進(jìn)行評價時，應(yīng)當(dāng)在定量指標(biāo)評價的基礎(chǔ)上，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)營管理水平進(jìn)行定性分析與綜合評判。定量評價可以實行年度考核指標(biāo)與任期考核指標(biāo)相結(jié)合的方式。定性評價指標(biāo)可包括所在單位發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響和社會貢獻(xiàn)等方面。

　　第十五條對內(nèi)部控制建立健全情況的評價，可以根據(jù)所在單位內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性情況，給予“××同志任職期間，制定和修訂了××項管理制度，采取了××措施，內(nèi)部控制有效（較為有效、無效）”的評價意見。

　�。ㄒ唬�“有效”的評價標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制健全、適當(dāng)；內(nèi)部控制執(zhí)行有效，實現(xiàn)管理目標(biāo)。

　�。ǘ�）“較為有效”的評價標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制較為健全；內(nèi)部控制執(zhí)行較為有效，基本實現(xiàn)管理目標(biāo)，沒有出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷。

　　（三）“無效”的評價標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制不健全；內(nèi)部控制執(zhí)行無效，出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷，沒有實現(xiàn)管理目標(biāo)。

　　第十六條對領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價，依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守廉政紀(jì)律規(guī)定的情況，作出“在審計范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)××同志存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或“在審計范圍內(nèi)，××同志存在××問題（列舉違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問題）”的評價意見。

　　第十七條對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。

　　第十八條審計部門應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況，嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)規(guī)定區(qū)分和界定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

　　第十九條本辦法所稱的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

　　（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

　�。ǘ�）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

　�。ㄈ�）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論或雖經(jīng)相關(guān)會議討論但在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；

　�。ㄋ模┢渌麘�(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。

　　第二十條本辦法所稱的主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

　�。ㄒ唬╊I(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；

　�。ǘ�）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。

　　第二十一條本辦法所稱的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

　　第二十二條有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

　　第二十三條本辦法由省水利廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條本辦法自發(fā)布之日起施行。2004年省水利廳制定的《浙江省水利廳下屬領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作辦法》（浙水財〔2004〕11號）同時廢止。