財(cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署等

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知

財(cái)稅[2011]88號


各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、商務(wù)主管部門、國家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分屬、各直屬海關(guān)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，繼續(xù)對外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅（以下統(tǒng)稱進(jìn)口稅收），繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅�，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

　　一、外資研發(fā)中心適用《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號）和《關(guān)于修改<科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定>和<科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定>的決定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第63號）免征進(jìn)口稅收。根據(jù)其設(shè)立時(shí)間，應(yīng)分別滿足下列條件：

　�。ㄒ唬�對2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

　　1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬元。

　　2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。

　　3.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

　�。ǘ�）對2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

　　1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

　　2.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。

　　3.設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

　　外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會(huì)同有關(guān)部門按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見附件1。

　　二、適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括

　　（一）《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號）規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)。

　�。ǘ�）《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第45號）規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

　�。ㄈ�）符合本通知第一條規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。

　　具體退稅管理辦法由國家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部另行制定。

　　三、本通知的有關(guān)定義

　�。ㄒ唬┍就ㄖ�所述“投資總額”，是指外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書所載明的金額。

　　（二）本通知所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。

　�。ㄈ�）本通知所述“研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額”，是指近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額；不足兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算；現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。

　�。ㄋ模┍就ㄖ�所述“專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動(dòng)人員中專職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員，包括直接參加上述三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。

　�。ㄎ澹┍就ㄖ�所述“設(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購置的設(shè)備原值時(shí)，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入，包括已簽訂購置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交貨期限），上述設(shè)備應(yīng)屬于本通知《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備（見附件2）。對執(zhí)行中國產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局商財(cái)政部核定。






　　四、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2011年1月1日至2015年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得資格的次月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部　海關(guān)總署　國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅[2009]115號）和《商務(wù)部財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于外資研發(fā)中心采購設(shè)備免/退稅資格審核辦法的通知》（商資發(fā)[2010]93號）同時(shí)廢止。

　　對于在2011年1月1日至11月1日期間批準(zhǔn)設(shè)立的外資研發(fā)中心，從取得資格的次月1日至11月1日期間進(jìn)口的科技開發(fā)用品，已繳納稅款的，可按照海關(guān)有關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請辦理退稅手續(xù)。

　　　 附件：1.外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核辦法

　　　　　　 2.科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財(cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二O一一年十月十日

附件1：

外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核認(rèn)定辦法

為落實(shí)好外資研發(fā)中心（包括獨(dú)立法人和非獨(dú)立法人研發(fā)中心，以下簡稱研發(fā)中心）采購設(shè)備相關(guān)稅收政策，特制定以下資格審核認(rèn)定辦法：
一、資格條件的審核
　�。ㄒ唬└魇�、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門會(huì)同同級財(cái)政、國稅部門和研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)（以下簡稱審核部門），根據(jù)本地情況，制定審核流程和具體辦法。研發(fā)中心應(yīng)按本通知有關(guān)要求向其所在地商務(wù)主管部門提交申請材料。
　　（二）商務(wù)主管部門牽頭召開審核部門聯(lián)席會(huì)議，對研發(fā)中心上報(bào)的申請材料進(jìn)行審核，按照本通知正文第一條所列條件和本審核認(rèn)定辦法要求，確定符合免、退稅資格條件的研發(fā)中心名單。
　　（三）經(jīng)審核，對符合免、退稅資格條件的研發(fā)中心，由審核部門以公告形式聯(lián)合發(fā)布，并將名單抄送商務(wù)部（外資司）、財(cái)政部（稅政司、關(guān)稅司）、海關(guān)總署（關(guān)稅征管司）、國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）備案。對不符合有關(guān)規(guī)定的，由商務(wù)主管部門根據(jù)聯(lián)席會(huì)議的決定出具書面審核意見，并說明理由。上述公告或?qū)徍艘庖姂?yīng)在審核部門受理申請之日起45個(gè)工作日之內(nèi)做出。
　　（四）審核部門每兩年對已獲得免、退稅資格的研發(fā)中心進(jìn)行資格復(fù)審。對于不再符合條件的研發(fā)中心取消其享受免、退稅優(yōu)惠政策的資格。
　　二、需報(bào)送的材料
　　研發(fā)中心申請采購設(shè)備免、退稅資格，應(yīng)提交以下材料：
　　（一）研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格申請書和審核表；
　�。ǘ�）研發(fā)中心為獨(dú)立法人的，應(yīng)提交外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；研發(fā)中心為非獨(dú)立法人的，應(yīng)提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照的復(fù)印件以及研發(fā)中心的確認(rèn)文件（商務(wù)主管部門的批復(fù)或出具的《國家鼓勵(lì)發(fā)展的外資項(xiàng)目確認(rèn)書》）；
　�。ㄈ�）驗(yàn)資報(bào)告及上一年度審計(jì)報(bào)告復(fù)印件；
　　（四）研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)、設(shè)備購置支出明細(xì)和清單以及通知規(guī)定應(yīng)提交的材料；
　�。ㄎ澹�專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員名冊（包括姓名、工作崗位、勞動(dòng)合同期限、聯(lián)系方式）。
　　（六）審核部門要求提交的其他材料。
　　三、相關(guān)工作的管理
　�。ㄒ唬┰诠�告發(fā)布后，列入公告名單的研發(fā)中心，可按有關(guān)規(guī)定直接向其所在地直屬海關(guān)申請辦理有關(guān)科技開發(fā)用品的進(jìn)口免稅手續(xù)，向其所在地國稅部門申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù)。
　�。ǘ�）審核部門在共同審核認(rèn)定研發(fā)中心資格的過程中，可到研發(fā)中心查閱有關(guān)資料，了解情況，核實(shí)其報(bào)送的申請材料的真實(shí)性。同時(shí)應(yīng)注意加強(qiáng)對研發(fā)中心的政策指導(dǎo)和服務(wù)，提高工作效率。
　�。ㄈ�）省級商務(wù)主管部門應(yīng)將《外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表》有關(guān)信息及時(shí)錄入外商投資審批管理系統(tǒng)研發(fā)中心選項(xiàng)，并向商務(wù)部進(jìn)行電子備案。
　　（四）海關(guān)和國稅部門應(yīng)加強(qiáng)對免、退稅設(shè)備的監(jiān)管。對于研發(fā)中心違反規(guī)定，將享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備擅自轉(zhuǎn)讓、銷售、移作他用或者進(jìn)行其他處置的，按照有關(guān)規(guī)定予以處罰，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起1年內(nèi)不得享受免、退稅優(yōu)惠政策；被依法追究刑事責(zé)任的，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起3年內(nèi)不得享受免、退稅優(yōu)惠政策。
附：外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表

附：
外資研發(fā)中心采購設(shè)備免、退稅資格審核表
　　

　　編碼：　 　　 　　
　　
　　研發(fā)中心名稱 　　
　　設(shè)立批準(zhǔn)機(jī)關(guān) 　　
　　組織機(jī)構(gòu)代碼 　　 　　研發(fā)中心
　　設(shè)立日期 　　年 月 日
　　研發(fā)中心性質(zhì) 　　□ 獨(dú)立法人　 　□ 分公司　 　□ 內(nèi)設(shè)部門
　　聯(lián)　 系　 人 　　 　　電話 　　 　　傳真 　　
　　經(jīng)營范圍 　　
　　研發(fā)領(lǐng)域
　�。�可多選） 　　□電子 □生物醫(yī)藥 □新能源 □新材料 □環(huán)保 □汽車 □化工□農(nóng)業(yè) □軟件開發(fā) □專用設(shè)備 □輕工 □其他　 　　　
　　投資總額/研發(fā)總投入（萬美元） 　　 　　專職研究與試驗(yàn)
　　發(fā)展人員人數(shù) 　　
　　研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額
　　（萬元） 　　 　　已繳稅金（元） 　　
　　累計(jì)采購設(shè)備原值
　�。ㄈf元） 　　進(jìn)口設(shè)備 　　
　　采購國產(chǎn)設(shè)備 　　
　　總計(jì) 　　
　　以下由審核部門填寫
　　審核意見 　　 　　□ 通過
　　
　　□ 未通過
　　各部門簽字
　�。ㄉw章） 　　商務(wù) 　　財(cái)政 　　海關(guān) 　　稅務(wù)
　　
　　
　　年月日 　　
　　
　　 年月日 　　
　　
　　 年月日 　　
　　
　　 年月日
　　公告日期 　　年 　月 　 日
　　 注：1、外資研發(fā)中心為分公司或內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的，企業(yè)名稱和組織機(jī)構(gòu)代碼均填寫其所在外商投資企業(yè)。
　　 2、幣種以表內(nèi)標(biāo)注為準(zhǔn)，金額根據(jù)當(dāng)年人民幣匯率平均價(jià)計(jì)算。
　　 3、已繳稅金為自2011年1月1日起，外資研發(fā)中心采購符合條件的設(shè)備所繳納的增值稅。