財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《反避稅專項經(jīng)費管理暫行辦法》的通知

財行〔2011〕173 號


各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　為進一步規(guī)范反避稅專項經(jīng)費的管理，加強反避稅專項經(jīng)費的使用和監(jiān)督，提高財政資金使用效益，我們制定了《反避稅專項經(jīng)費管理暫行辦法》�，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：反避稅專項經(jīng)費管理暫行辦法

　　財政部 國家稅務(wù)總局

　　二○一一年五月二十七日

　　

　　反避稅專項經(jīng)費管理暫行辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范反避稅專項經(jīng)費的管理，提高財政資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱反避稅專項經(jīng)費（以下簡稱“專項經(jīng)費”），是指中央財政安排用于國家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡稱“國稅系統(tǒng)”）進行反避稅工作的專項經(jīng)費，包括反避稅調(diào)查費和反避稅雙邊（多邊）磋商費。

　　本條第一款所稱反避稅調(diào)查費，是指國稅系統(tǒng)根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，針對企業(yè)通過稅收籌劃避稅行為，在國（境）內(nèi)外開展調(diào)查所發(fā)生的費用。反避稅調(diào)查措施具體包括：轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)管理、資本弱化和一般反避稅措施。

　　本條第一款所稱反避稅雙邊（多邊）磋商費，是指國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定（安排）締約方的稅務(wù)部門，根據(jù)稅收協(xié)定（安排）有關(guān)相互協(xié)商程序的規(guī)定，開展雙邊（多邊）預(yù)約定價和轉(zhuǎn)讓定價等相應(yīng)調(diào)整談判在國（境）內(nèi)外所發(fā)生的相關(guān)費用。

　　第三條 專項經(jīng)費的使用應(yīng)當(dāng)堅持統(tǒng)一管理、�？顚Ｓ谩�厲行節(jié)約、注重實效的原則。各級國稅機關(guān)不得擠占、挪用專項經(jīng)費，不得用專項經(jīng)費彌補日常經(jīng)費支出。

　　第二章 支出范圍和標準

　　第四條 專項經(jīng)費的支出范圍包括：

　　（一）差旅費，是指反避稅人員外出調(diào)查取證、反避稅案件集中研究分析以及參加反避稅雙邊（多邊）磋商、與國（境）外稅務(wù)部門合作開展反避稅調(diào)查等在國（境）內(nèi)外所發(fā)生的住宿費、交通費、伙食費及雜費。

　�。ǘ�）會議費，是指召開反避稅案件會議所發(fā)生的相關(guān)費用。

　�。ㄈ�）信息資料費，是指為取得國際、國內(nèi)市場相關(guān)行業(yè)的價格、費用、利潤指標等相關(guān)信息資料，向獨立第三方購買有關(guān)數(shù)據(jù)及研究分析資料所發(fā)生的費用。

　�。ㄋ模┰O(shè)備購置費，是指為查辦反避稅案件購置必需的計算機、攝像器材、傳真機、復(fù)印機等辦案設(shè)備所發(fā)生的費用。

　�。ㄎ澹┓�譯費，是指委托或聘請翻譯人員所發(fā)生的相關(guān)費用。

　�。�六）租賃費，是指辦案過程中臨時租用辦公用房、交通工具及其他設(shè)備所發(fā)生的費用。

　�。ㄆ撸┼]電費，是指在反避稅調(diào)查和雙邊（多邊）磋商中所發(fā)生的郵寄費、電話費（不含移動電話費）、傳真費、網(wǎng)絡(luò)費用等。

　�。ò耍┡嘤�(xùn)費，是指國稅系統(tǒng)對反避稅人員進行專題培訓(xùn)所發(fā)生的費用。

　�。ň牛┢刚垖＜屹M，是指聘請行業(yè)協(xié)會、院校、專家學(xué)者等所發(fā)生的勞務(wù)費、住宿費、交通費、伙食費等費用。

　　第五條 專項經(jīng)費的各項支出，國家已有相關(guān)支出標準的，應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定；沒有支出標準的，參照當(dāng)?shù)匚飪r水平，嚴格控制支出。具體應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下規(guī)定：

　　（一）國（境）內(nèi)發(fā)生的差旅費、會議費標準，按照中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費、會議費以及地方財政部門制定的差旅費和會議費的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　（二）國（境）外發(fā)生的差旅費標準，按照財政部、外交部關(guān)于《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　�。ㄈ�）郵電費支出，原則上在國（境）內(nèi)外差旅費的雜項中列支，確實因工作需要且數(shù)額較大的，憑有效單據(jù)列支。

　　（四）培訓(xùn)費標準，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　�。ㄎ澹�從嚴控制設(shè)備購置支出，辦案所需設(shè)備原則上使用已有設(shè)備。需新購置設(shè)備的，所需經(jīng)費首先從基本支出經(jīng)費中安排，確實無法安排而辦案又急需的，可從專項經(jīng)費中列支。設(shè)備購置按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　�。�六）信息資料費、租賃費、翻譯費、聘請專家費支出，應(yīng)當(dāng)根據(jù)反避稅工作需要，在參照當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)價格水平的基礎(chǔ)上，從嚴控制支出。

　　第三章 預(yù)算管理

　　第六條 專項經(jīng)費由中央財政在國家稅務(wù)總局部門預(yù)算中統(tǒng)一安排，預(yù)算編制和批復(fù)程序按照財政部部門預(yù)算管理的規(guī)定執(zhí)行。

　　第七條 財政部批復(fù)國家稅務(wù)總局部門預(yù)算后，國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)按照部門預(yù)算管理的相關(guān)要求，及時向下級預(yù)算單位批復(fù)專項經(jīng)費預(yù)算。

　　第八條 各級國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行專項經(jīng)費預(yù)算，不得自行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中如確需調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定程序報批。

　　第九條 專項經(jīng)費年底形成的結(jié)余資金，按照財政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四章 經(jīng)費使用和監(jiān)督

　　第十條 專項經(jīng)費由各級國稅機關(guān)財務(wù)部門和反避稅管理部門按照職責(zé)分工實施管理。

　　財務(wù)部門負責(zé)編制專項經(jīng)費預(yù)算、決算，實施日常會計核算。

　　反避稅管理部門負責(zé)提出預(yù)算申請和績效評價并嚴格按照本辦法有關(guān)規(guī)定使用。

　　第十一條 各級國稅機關(guān)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強對專項經(jīng)費的支出管理，按照規(guī)定的支出范圍和標準以及以下程序和要求支付費用：

　　（一）國（境）內(nèi)發(fā)生的差旅費、會議費、郵電費和培訓(xùn)費，經(jīng)同級主管反避稅部門審核后，憑有效發(fā)票（單據(jù)）報銷。

　�。ǘ�）國（境）外發(fā)生的差旅費，按照臨時出國人員費用開支標準，憑國家稅務(wù)總局批準的開展反避稅調(diào)查及雙邊（多邊）磋商的任務(wù)批件和有效發(fā)票（單據(jù)）報銷。

　�。ㄈ�）購置辦案所需設(shè)備，應(yīng)當(dāng)由辦案單位提出申請，經(jīng)省級國稅機關(guān)的反避稅管理部門批準后，按照政府采購的有關(guān)規(guī)定進行購置。發(fā)生的相關(guān)費用，按照相關(guān)財務(wù)審核審批程序和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理。

　�。ㄋ模┳赓U辦案用房，應(yīng)當(dāng)由辦案單位提出申請，報同級國稅機關(guān)的分管負責(zé)人審批。發(fā)生的相關(guān)費用，由同級國稅機關(guān)的相關(guān)負責(zé)人簽字后憑有效單據(jù)報銷。

　　（五）信息資料費，應(yīng)當(dāng)由所需單位提出申請，報省級國稅機關(guān)的反避稅管理部門審批。發(fā)生的相關(guān)費用，由同級國稅機關(guān)的相關(guān)負責(zé)人簽字后憑有效單據(jù)報銷。

　�。�六）翻譯費、聘請專家費，應(yīng)當(dāng)由所需單位提出申請，報同級國稅機關(guān)的分管負責(zé)人審批。發(fā)生的相關(guān)費用，憑有效單據(jù)報銷。

　　第十二條 專案查辦過程中購置的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定納入本單位固定資產(chǎn)核算和管理。

　　第十三條 各級國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的支出范圍和標準，加強對本級和下級國稅機關(guān)專項經(jīng)費使用情況的監(jiān)督檢查。

　　國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)定期對各級國稅機關(guān)專項經(jīng)費的使用和管理情況進行審計，并接受財政部和審計署的監(jiān)督檢查。

　　第十四條 對超范圍使用、超標準支出、擠占或挪用專項經(jīng)費的，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任，并由上級國稅機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定扣減下一年度工作經(jīng)費。

　　第五章 附則

　　第十五條 各省級國稅機關(guān)可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際情況制訂具體實施細則，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　第十六條 本辦法由財政部、國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

　　第十七條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。