中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

關(guān)于印發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作的意見(jiàn)》的通知

會(huì)協(xié)[2010]12號(hào)


各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

　 為鞏固會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的成果，深入抓好整改落實(shí)工作，大力貫徹實(shí)施國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)［2009］56號(hào)），進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作，我會(huì)制定了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作的意見(jiàn)》，現(xiàn)予印發(fā)。請(qǐng)各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)本通知精神，結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)和整改落實(shí)階段的具體要求，深化行業(yè)監(jiān)管，認(rèn)真做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，全面提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德水平，推動(dòng)行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。



附件：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作的意見(jiàn)





　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一○年二月十二日



附件：



中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)

行業(yè)監(jiān)管工作的意見(jiàn)



　 為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)［2009］56號(hào)）精神，深化行業(yè)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)和整改落實(shí)工作，進(jìn)一步監(jiān)督和促進(jìn)行業(yè)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，現(xiàn)就改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作，提出以下意見(jiàn)。

　 一、充分認(rèn)識(shí)改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作的重要性。行業(yè)監(jiān)管工作是維護(hù)行業(yè)健康發(fā)展的基石，也是行業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的根本保障，對(duì)于貫徹實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，增強(qiáng)行業(yè)公信力，具有非常重要的作用。經(jīng)過(guò)多年來(lái)的努力，各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)已經(jīng)逐步建立起包括執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、年報(bào)審計(jì)監(jiān)管制度、任職資格檢查制度、行業(yè)懲戒制度等在內(nèi)的行業(yè)監(jiān)管體系，在規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用，行業(yè)監(jiān)管工作和誠(chéng)信建設(shè)取得積極成效。但也要看到，當(dāng)前行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平參差不齊的問(wèn)題仍然比較突出，影響到行業(yè)作用的充分發(fā)揮，特別是少數(shù)一些事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、職業(yè)道德水平低，嚴(yán)重影響到行業(yè)的整體形象。各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)和整改階段工作為契機(jī)，將改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作作為保證行業(yè)科學(xué)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制，長(zhǎng)抓不懈，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)管工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和隊(duì)伍建設(shè)，創(chuàng)新監(jiān)管方式，完善監(jiān)管制度，加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)，切實(shí)提高監(jiān)管水平。

　 二、加強(qiáng)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管，維護(hù)公眾利益。上市公司年報(bào)審計(jì)工作關(guān)系到上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，關(guān)系到廣大投資者的切身利益和資本市場(chǎng)的穩(wěn)定與健康發(fā)展，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所執(zhí)行上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督。年報(bào)審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則變化情況以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的新趨勢(shì)、新特點(diǎn)，對(duì)年報(bào)審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域和注意事項(xiàng)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出提示，提出要求，給予指導(dǎo)。年報(bào)披露期間，應(yīng)指定專人對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和嚴(yán)格督導(dǎo)，向承接受到公眾質(zhì)疑、風(fēng)險(xiǎn)較大的上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所發(fā)出關(guān)注函，提請(qǐng)事務(wù)所注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)；重點(diǎn)關(guān)注上市公司“炒魷魚(yú)、接下家”行為，要求事務(wù)所報(bào)備客戶變更情況，遏制出賣審計(jì)意見(jiàn)行為。年報(bào)審計(jì)結(jié)束后，對(duì)事務(wù)所報(bào)備的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行深入分析，了解和評(píng)價(jià)當(dāng)年上市公司年報(bào)審計(jì)的整體質(zhì)量，總結(jié)和評(píng)估存在的主要問(wèn)題，分析原因，對(duì)癥下藥。要將涉嫌“炒魷魚(yú)、接下家”，不按時(shí)報(bào)備事務(wù)所變更情況，以及存在協(xié)會(huì)關(guān)注函涉及問(wèn)題的事務(wù)所，列為下一年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)對(duì)象。

　 三、完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，突出檢查重點(diǎn)。各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的要求，合理確定事務(wù)所檢查周期，對(duì)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券資格事務(wù)所）每3年內(nèi)至少檢查一次，其他事務(wù)所每5年內(nèi)至少檢查一次。要進(jìn)一步摸清和掌握?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量較低的執(zhí)業(yè)群體和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，將事務(wù)所從事H股、A股、創(chuàng)業(yè)板、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表等領(lǐng)域的審計(jì)業(yè)務(wù)，以及頻繁轉(zhuǎn)所、執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)和高齡執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，作為重點(diǎn)檢查對(duì)象。在檢查內(nèi)容上，重點(diǎn)檢查事務(wù)所遵循會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則情況，同時(shí)，加大對(duì)事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建立和執(zhí)行情況、事務(wù)所內(nèi)部治理建立健全情況、職業(yè)道德規(guī)范遵循情況的檢查力度。要加強(qiáng)對(duì)證券資格事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和監(jiān)管，對(duì)于合并頻繁、分所眾多的事務(wù)所，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)總所與分所的聯(lián)動(dòng)檢查。

　 各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)以中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為依托，進(jìn)一步完善管理信息系統(tǒng)中相關(guān)監(jiān)管信息的搜集和運(yùn)用，發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的預(yù)警功能，結(jié)合日常監(jiān)管工作獲取的信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，抓住焦點(diǎn)問(wèn)題，有針對(duì)性地開(kāi)展專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲懲治串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為，以及采取回扣、惡意壓價(jià)等違反職業(yè)道德的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管和專項(xiàng)檢查的有機(jī)結(jié)合。

　 四、加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步提高監(jiān)管水平。監(jiān)管人員業(yè)務(wù)水平的高低，決定著監(jiān)管工作的質(zhì)量，各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)高度重視監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)監(jiān)管人員的基本條件、任職時(shí)間、權(quán)利和義務(wù)等提出具體要求，并根據(jù)具體情況建立相對(duì)穩(wěn)定的兼職檢查員隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)協(xié)會(huì)監(jiān)管工作人員和兼職檢查員的培訓(xùn)，開(kāi)展多種形式的業(yè)務(wù)交流，進(jìn)一步提高監(jiān)管工作質(zhì)量和水平。

　 五、完善檢查及懲戒處理程序，體現(xiàn)公開(kāi)、公正和公平原則。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則以及會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的變化及發(fā)展趨勢(shì)，總結(jié)檢查經(jīng)驗(yàn)，不斷修訂完善檢查手冊(cè)，充分發(fā)揮檢查手冊(cè)在指導(dǎo)檢查工作、推動(dòng)準(zhǔn)則貫徹實(shí)施、提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面的作用。各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒的原則，樹(shù)立行業(yè)監(jiān)管的權(quán)威，建立健全相關(guān)的專門(mén)委員會(huì)和懲戒制度，充分發(fā)揮懲戒委員會(huì)和申訴委員會(huì)的作用，不斷完善懲戒工作程序、工作流程和專家論證制度，保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，保證懲戒工作的透明、公開(kāi)、公正。對(duì)受到懲戒的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要建立跟蹤機(jī)制，檢查其整改情況，必要時(shí)，提高檢查頻率。同時(shí)，以提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)，建立完善對(duì)事務(wù)所的技術(shù)援助和專業(yè)幫扶制度，促進(jìn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升。

　 六、探索建立事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)管制度，提高監(jiān)管工作的效率和效果。以日常監(jiān)管工作為基礎(chǔ)，在做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的同時(shí)，各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)積極探索建立事務(wù)所分級(jí)分類監(jiān)管制度，在對(duì)事務(wù)所遵守職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況進(jìn)行檢查的基礎(chǔ)上，積極探索對(duì)事務(wù)所內(nèi)部治理、人力資源、財(cái)務(wù)管理、信息管理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格及繼續(xù)教育等方面實(shí)施綜合檢查和評(píng)價(jià)。對(duì)綜合評(píng)價(jià)較好的事務(wù)所，在做大做強(qiáng)、專家推薦、人才培養(yǎng)等方面給予適當(dāng)鼓勵(lì)和政策傾斜；對(duì)綜合評(píng)價(jià)較差的事務(wù)所，加大對(duì)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查力度和檢查頻率，并進(jìn)一步加強(qiáng)日常監(jiān)管。通過(guò)推進(jìn)事務(wù)所的分級(jí)分類監(jiān)管，進(jìn)一步提高監(jiān)管工作的效率和效果，更好地發(fā)揮監(jiān)管工作對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德持續(xù)提升的促進(jìn)和保障作用。