財政部

關于印發(fā)《會計師事務所分所管理暫行辦法》的通知

財會[2010]2號


各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局：

　　為了促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，提高會計師事務所內(nèi)部治理水平，規(guī)范會計師事務所分所管理，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、國務院轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號），我們制訂了《會計師事務所分所管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2010年7月1日起執(zhí)行。

　　附件：會計師事務所分所管理暫行辦法

　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一○年一月十五日


會計師事務所分所管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強會計師事務所分所管理，優(yōu)化會計師事務所內(nèi)部治理，提升會計師事務所競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）等，制定本辦法。
第二條 會計師事務所分所，是指會計師事務所因業(yè)務發(fā)展需要以該所名義設立從事注冊會計師業(yè)務的非獨立法人分支機構(gòu)。
第三條 會計師事務所設立分所應當滿足《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）第三章的要求。會計師事務所對分所的執(zhí)業(yè)行為和債務承擔法律責任。
注冊會計師人數(shù)50人以上，年業(yè)務收入1000萬以上的會計師事務所，可以跨省級行政區(qū)域設立分所。
第四條 會計師事務所及其分所應當在人事、財務、業(yè)務、技術標準和信息管理等方面做到實質(zhì)性的統(tǒng)一。

第二章 人員管理

第五條 會計師事務所應當制定和實施統(tǒng)一的人力資源管理制度，在全所范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的人員聘用、定級、培訓、考核、獎懲和退出等標準。
第六條 分所負責人應當由會計師事務所統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核。分所人員接受會計師事務所的統(tǒng)一管理和調(diào)配。
根據(jù)統(tǒng)一的人力資源管理制度，經(jīng)會計師事務所授權批準，分所可以獨立辦理中層以下一般員工的聘用、定級、培訓、考核和獎懲等事宜，并報會計師事務所備案。
第七條 會計師事務所應當加強對分所人員誠信執(zhí)業(yè)的教育培訓，不斷提高分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平。

第三章 財務管理

第八條 會計師事務所應當制定統(tǒng)一的財務政策和分配制度，對全所的業(yè)務收支、會計核算、利益分配、資金調(diào)度等進行統(tǒng)一管理與集中控制。
第九條 會計師事務所應當建立嚴格的財務預算管理制度，定期對分所財務預算執(zhí)行情況進行考核。
第十條 分所收入、費用應當納入會計師事務所統(tǒng)一核算，收益應當按照會計師事務所統(tǒng)一的分配制度進行分配。
會計師事務所應當根據(jù)國家財政、價格主管部門的相關規(guī)定，以開展業(yè)務活動有效工時和執(zhí)業(yè)人員職級等為基礎，制定統(tǒng)一的收費政策，并結(jié)合分所的實際情況確定收費標準。
第十一條 會計師事務所應當統(tǒng)一購買職業(yè)責任保險或計提職業(yè)風險基金。

第四章 業(yè)務管理

第十二條 會計師事務所應當制定統(tǒng)一的業(yè)務管理制度，明確業(yè)務承接、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的規(guī)范要求，在全所范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務風險評估和分類分級管理。
第十三條 會計師事務所應當根據(jù)所承接業(yè)務的性質(zhì)、類別和特點，在全所范圍內(nèi)合理配置符合職業(yè)道德要求、具備專業(yè)勝任能力的人力資源，確保分所人力資源能夠承接相應的業(yè)務。
第十四條 分所應當根據(jù)會計師事務所統(tǒng)一的業(yè)務管理制度，在授權范圍內(nèi)承接和承辦業(yè)務，并報會計師事務所備案。

第五章 技術標準

第十五條 會計師事務所應當制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標準和質(zhì)量控制制度，加強執(zhí)業(yè)活動全過程的質(zhì)量控制和風險管理，通過培訓、督導和檢查等方式，切實做到執(zhí)業(yè)標準和質(zhì)量控制制度在全所范圍內(nèi)得到有效執(zhí)行。
第十六條 會計師事務所應當加強對分所承辦業(yè)務的質(zhì)量控制，通過委派質(zhì)量控制負責人和項目負責人、定期輪換復核人員、對項目進行分類管理，嚴格控制分所執(zhí)業(yè)風險。
第十七條 會計師事務所應當制定統(tǒng)一的業(yè)務報告印章管理制度和授權制度。業(yè)務報告印章管理制度和授權制度應當與業(yè)務分類分級管理制度相適應，并經(jīng)會計師事務所董事會或者合伙人會議作出決議。
會計師事務所對外出具的業(yè)務報告，應當加蓋會計師事務所公章。經(jīng)會計師事務所授權批準，對相應類別的業(yè)務，在完成規(guī)定的復核程序后，分所可以在業(yè)務報告上加蓋公章。會計師事務所應當加強對分所公章使用情況的監(jiān)督管理，切實防范法律和業(yè)務風險。
第十八條 會計師事務所應當定期對各分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理情況進行考核和評價，對不當行為應當及時予以制止和糾正；對營運不佳、管理不善、質(zhì)量控制不嚴的分所，應當及時予以注銷。

第六章 信息管理

第十九條 會計師事務所及其分所應當重視利用現(xiàn)代信息技術執(zhí)行業(yè)務、加大研究開發(fā)信息技術的力度，建立健全并有效實施業(yè)務流程和管理規(guī)程信息化。
第二十條 會計師事務所應當結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理需要，不斷提高會計師事務所在業(yè)務管理、財務管理、人力資源管理等方面的信息化水平，并運用信息化手段加強對分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理狀況的實時監(jiān)控。

第七章 監(jiān)督管理

第二十一條 分所接受所在地省級財政部門的行政監(jiān)管和省級注冊會計師協(xié)會行業(yè)管理。
第二十二條 會計師事務所及其分所應當根據(jù)《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）的規(guī)定，于每年5月31日前，按要求報送有關報備材料。
第二十三條 會計師事務所及其分所的所在地省級財政部門及注冊會計師協(xié)會之間應當加強溝通和協(xié)作。分所所在地省級財政部門或注冊會計師協(xié)會發(fā)現(xiàn)分所管理不符合本辦法要求的，應當及時告知會計師事務所的所在地省級財政部門或注冊會計師協(xié)會。
第二十四條 會計師事務所違反本辦法規(guī)定的，按照《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）第六十二條處理。

第八章 附則

第二十五條 本辦法由財政部負責解釋。
第二十六條 本辦法自2010年7月1日起施行。