稅務總局有關負責人就促進就業(yè)相關稅收政策答中國政府網網民問
2008年5月8日15時，稅務總局政策法規(guī)司巡視員叢明在中國政府網進行在線訪談，就“實施積極的促進就業(yè)政策”與網友在線交流，網民提問踴躍、反響熱烈。為幫助網友了解促進就業(yè)的稅收等優(yōu)惠政策，現就網民關心的熱點問題回答如下：
問：稅務部門在落實國務院的部署，加大促進就業(yè)力度方面都做了哪些工作？取得了哪些成效？
答：稅收是國家促進就業(yè)再就業(yè)的一個重要手段。自1994年稅制改革以來，特別是2002年《中共中央、國務院關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號）下發(fā)以來，國家稅務總局積極落實黨中央、國務院的戰(zhàn)略部署，出臺了一系列稅收政策，歸納起來，主要有三個方面：
一是制定了大量促進經濟發(fā)展的稅收政策，以通過經濟發(fā)展，來帶動就業(yè)崗位的增加。解決就業(yè)問題的根本途徑在于經濟的可持續(xù)發(fā)展，只有經濟持續(xù)發(fā)展，才能不斷創(chuàng)造出新的就業(yè)崗位。稅收政策的一個主要功能就是促進經濟結構調整，實現經濟協調，可持續(xù)發(fā)展。在這個層次，稅收政策不直接體現在促進就業(yè)，增加勞動力崗位上，所體現的是一種通過促進經濟發(fā)展，以實現就業(yè)崗位增加的間接促進就業(yè)的功能。
二是對吸收勞動力較多的行業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策，通過降低這些行業(yè)的稅負來促進這些行業(yè)的發(fā)展，從而帶動就業(yè)。在稅收政策中，設計了一些發(fā)展經濟，創(chuàng)造就業(yè)崗位的制度安排。例如對個人從事個體經營的，提高營業(yè)稅、增值稅起征點，規(guī)定小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，為鼓勵第三產業(yè)發(fā)展，創(chuàng)造更多的就業(yè)機會，規(guī)定對新辦的屬于第三產業(yè)的企業(yè)，可在一定期限內減征或者免征企業(yè)所得稅等。
三是直接扶持就業(yè)困難群體就業(yè)的特殊性稅收政策。在這個層次上，稅收政策直接體現為扶持特殊就業(yè)困難群體實現就業(yè)。主要包括：1、鼓勵和扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收政策，鼓勵下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，鼓勵國有大中型企業(yè)通過主輔分離安置富余人員。2、扶持殘疾人就業(yè)的政策，對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。對安置殘疾人單位，給予了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對殘疾人個人就業(yè)，給予了增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅政策。3、扶持軍隊轉業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬、刑釋解教人員就業(yè)的稅收政策。
在貫徹落實各項促進就業(yè)稅收政策的過程中，各級稅務機關從貫徹落實“三個代表”重要思想的戰(zhàn)略高度，充分認識到做好就業(yè)、再就業(yè)工作的重要性、緊迫性和長期性。在工作中，加強領導，不折不扣落實好各項稅收政策，充分發(fā)揮稅收的職能作用，為國分憂，積極為促進就業(yè)做出力所能及的貢獻；在宣傳中，充分利用大眾媒體，積極采取群眾喜聞樂見的形式，切實加大稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度；在服務中，提高服務意識，完善服務手段，幫助失業(yè)人員用好政策、用足政策，把黨和政府的溫暖送到千家萬戶。從2002年9月份到2007年2季度，全國共有幾百萬下崗職工享受再就業(yè)稅收政策，累計減免稅130億元，實踐證明，再就業(yè)稅收政策在促進下崗職工再就業(yè)方面發(fā)揮了重要作用，改善了下崗職工的生存狀況，維護了社會穩(wěn)定，支持了國有企業(yè)改革，減輕了社會就業(yè)壓力。
問：我是一名下崗職工，于2004年下崗，今年準備從事個體經濟，我能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？對于因為國企改革和重組而下崗的職工，政府在促進就業(yè)再就業(yè)方面有哪些特殊的稅收優(yōu)惠嗎？
答：國家一直高度重視下崗職工再就業(yè)問題,從2002年起, 國家對下崗職工再就業(yè)制定了一系列優(yōu)惠政策。首先對下崗職工從事個體經營提高了營業(yè)稅、增值稅的起征點。將銷售貨物的增值稅起征點幅度由原來月銷售額600～2000元提高到2000～5000元；將銷售應稅勞務的起征點幅度由原來月銷售額200～800元提高到1500～3000元；將按次納稅的起征點幅度由原來每次（日）銷售額50～80元提高到每次（日）150～200元。將營業(yè)稅按期納稅的起征點幅度由原來月銷售額200～800元提高到1000～5000元；將按次納稅的起征點由原來每次（日）營業(yè)額50元提高到每次（日）營業(yè)額100元。其次，下崗職工從事個體經營的收入如果超過營業(yè)稅、增值稅的起征點，還可以享受每戶每年8000元的定額減免營業(yè)額、個人所得稅的政策。第三，下崗職工從事個體經營的，國家免收其證照登記費。
除上述政策外，國家對企業(yè)吸收下崗職工也制定了稅收優(yōu)惠政策。對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％。
問：聽說下崗職工再就業(yè)稅收政策在2008年底就要到期，以后還能繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：下崗職工再就業(yè)稅收政策從2002年起開始實施，在2008年底就要審批結束。實踐證明，再就業(yè)稅收政策在促進下崗職工再就業(yè)方面發(fā)揮了重要作用，改善了下崗職工的生存狀況，維護了社會穩(wěn)定，支持了國有企業(yè)改革，減輕了社會就業(yè)壓力。下一階段，我們將對從以下幾個方面研究促進就業(yè)的稅收政策。一是進一步推進稅制改革，為國民經濟持續(xù)穩(wěn)定增長創(chuàng)造更為良好的稅收環(huán)境。調整完善稅收優(yōu)惠政策體系，突出勞動密集型的扶持導向，充分發(fā)揮稅收制度和政策促進經濟和社會發(fā)展的作用。二是建立促進就業(yè)再就業(yè)的長效的稅收機制�！吨腥A人民共和國就業(yè)促進法》對促進就業(yè)的稅收政策提出了具體要求，我們要在對現行就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行全面評估的基礎上，根據國家經濟發(fā)展的狀況和就業(yè)再就業(yè)工作的階段性發(fā)展目標進行對其進行完善。三是要進一步完善稅收征管模式，提高減免稅資金的扶持效力，降低征納雙方的成本，便于稅務機關執(zhí)行和納稅人遵循。
問：我是一名下崗工人，正準備辦理稅收優(yōu)惠政策申請，手續(xù)麻煩嗎？需要報送哪些材料？
答：再就業(yè)稅收政策制定后,關鍵在于落實,要保證下崗職工能夠不折不扣的享受到稅收政策。為貫徹落實再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，稅務總局專門下發(fā)了稅收政策的操作性文件，其中詳細規(guī)定了納稅人申請稅收政策所要提供的必要資料和辦理程序，比如下崗失業(yè)人員從事個體經營的，可持減免稅申請、《再就業(yè)優(yōu)惠證》和主管稅務機關要求提供的其他材料，向其所在地主管稅務機關申請減免稅。文件對稅務部門的工作流程、工作職責也作出了詳盡的規(guī)定。稅務總局還多次下發(fā)文件，要求各地稅務部門采取多種服務措施，為下崗失業(yè)人員提供了快捷、便利、優(yōu)質的稅務服務，采取多種形式積極做好就業(yè)再就業(yè)稅收政策的宣傳，簡化納稅程序。下崗職工可以通過各地的納稅服務熱線電話，網上辦稅指南，納稅服務大廳的綠色通道等多種方式，便捷的了解和申請稅收政策。
問：現在促進就業(yè)困難群體的稅收政策主要針對殘疾人、下崗職工、復員轉業(yè)軍人等，對其他就業(yè)困難群體，比如農民工，是否有考慮？
答：于今年1月1日起實施的《中華人民共和國就業(yè)促進法》明確規(guī)定，國家對就業(yè)困難人員從事個體經營，企業(yè)吸收就業(yè)困難人員給予稅收優(yōu)惠政策。在新企業(yè)所得稅法中規(guī)定，企業(yè)安置國家鼓勵安置就業(yè)人員所支付的工資，在計算應納稅所得額時可以加計扣除。目前，我們正在按照法律規(guī)定，積極研究配套稅收政策的實施。我們在研究中要把握以下幾個原則，一是稅收政策要與國家經濟發(fā)展戰(zhàn)略相適應。在市場經濟進程中，我國在不同的經濟階段有著不同的經濟發(fā)展戰(zhàn)略，比如下崗職工再就業(yè)稅收政策就是為了配合國有企業(yè)改革這一戰(zhàn)略性、階段性任務。二是就業(yè)的稅收政策直接關系到民生，社會影響大，振動面廣，同時我國的就業(yè)形式又比較復雜，即面臨經濟體制轉軌過程中遺留的歷史問題，又面臨經濟發(fā)展中的新問題，因此稅收政策要做到統籌兼顧，在促進就業(yè)困難群體方面要保持政策的平衡性。三是就業(yè)問題歸根到底是要通過經濟發(fā)展予以解決的，因此不能片面夸大稅收政策的作用。按照上述原則，我們將在吸收現有各項就業(yè)再就業(yè)稅收政策好經驗，好做法的基礎上，積極研究完善促進其他就業(yè)困難群體就業(yè)的稅收政策。
問：據我了解，國家在去年對促進殘疾人就業(yè)的稅收政策進行了調整，這種調整主要是在哪些方面？這一變化會給殘疾人帶來哪些影響？
答：為促進殘疾人集中就業(yè)，近20多年來，國家陸續(xù)制定了一系列鼓勵民政福利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策的實施，在促進殘疾人就業(yè)、保障殘疾人合法權益、改善殘疾人的生存環(huán)境和生活條件、支持地方經濟發(fā)展、維護社會穩(wěn)定等諸多方面，都發(fā)揮了積極的作用，取得了較為明顯的效果。但是，隨著經濟體制改革和政府職能轉變的不斷深化，企業(yè)改組改制活動加快推進，殘疾人就業(yè)形勢發(fā)生了很大變化，原來專門針對民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，已經難以較好地適應當前擴大殘疾人就業(yè)的客觀要求，反映出一系列亟待加以改進的問題，主要表現在政策適用不公平、政策設計不合理、政策支持面較窄、優(yōu)惠政策力度與殘疾人受惠程度不協調。針對上述問題，國家在去年7月1日，調整了促進殘疾人就業(yè)的稅收政策，以適應當前經濟社會發(fā)展和改革的需要，這些調整主要體現在4個方面。一是擴大了可享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍，由原來的民政部門、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國有、集體所有制福利企業(yè)，擴大到由社會各類投資主體設立的各類所有制企業(yè)。二是擴大了鼓勵安置就業(yè)的殘疾人范圍，調整后的政策將現行政策規(guī)定的“四殘”（盲、聾、啞、肢體殘疾）人員擴大到“六殘”人員，新增加了智力殘疾人和精神殘疾人兩類人員。三是優(yōu)化了鼓勵殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠方式。調整后的政策對享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)安置殘疾人員實行最低比例和絕對人數限制，具體比例為25％（含）以上，且安置人數不少于10人。對達到上述安置比例的單位，在增值稅和營業(yè)稅方面，實行按企業(yè)實際安置殘疾人員的人數限額退（減）稅的辦法。在企業(yè)所得稅方面，調整后的政策采取工資成本加計扣除的辦法。四是突出了將保障殘疾職工的合法權益作為享受稅收優(yōu)惠政策的重要條件。稅收政策的調整符合殘疾人就業(yè)形勢變化的要求，同時基本保持原有政策支持力度不變，盡量鼓勵各類性質的企業(yè)安置更多的殘疾人就業(yè)。調整后的政策有利于加強稅收政策的管理，防止企業(yè)弄虛作假的現象，有利于運用稅收引導的手段，強化企業(yè)對殘疾人權益的保障，更好地體現了稅收以人為本、關注民生的政策導向，對全社會維護殘疾人的利益將起到有效的推動作用。
問：我開設了一家小型快遞公司，規(guī)模不大，但是吸收了幾十名勞動力，也為減輕國家就業(yè)壓力作出了貢獻，請問，對于我這樣的企業(yè)，國家是否考慮有相應的優(yōu)惠？
答：這位網民從事的經營活動，從行業(yè)角度劃分，屬于第三產業(yè)中的服務業(yè)，在規(guī)模上屬于中小企業(yè)。經濟發(fā)展是影響就業(yè)的主要因素，此外經濟結構也直接影響勞動力的供求。從不同規(guī)模企業(yè)的勞動力吸納情況看，實踐證明，中小企業(yè)作為活躍市場的基本力量，吸納了社會上大多數就業(yè)人員，中小企業(yè)已經成為中國就業(yè)的重要渠道。據有關統計，到2006年底，在全國各級工商部門注冊的中小企業(yè)創(chuàng)造全國GDP的60%，吸收75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口。從行業(yè)角度看，第三產業(yè)，特別是現代服務業(yè)與傳統產業(yè)相比，具有投資少，效益好的特點。特別是在就業(yè)方面，現代服務業(yè)提供了大量的就業(yè)崗位。過去我們偏重強調發(fā)展大企業(yè)，使得大企業(yè)在資金籌集、土地使用等政策方面享有優(yōu)勢，在稅制方面，對中小企業(yè)的扶持力度也不夠。我認為應該從以下兩個方面著手。一是促進中小企業(yè)，個體經濟的發(fā)展。我們將不斷調整完善有關政策，消除現行稅制中一些不利于中小企業(yè)和個體經濟發(fā)展的因素，體現稅收政策統一性和公平性，為各類經濟主體提供公平競爭的環(huán)境。二是促進第三產業(yè)的發(fā)展。第三產業(yè)是適應中國實際情況的，就業(yè)容量較大，安置成本相對較低的領域。我國第三產業(yè)的發(fā)展大大落后于發(fā)達國家。如果將我國第三產業(yè)的從業(yè)水平提高到世界平均水平，我國將會增加大量的就業(yè)崗位。第三產業(yè)中相當一部分屬于勞動密集型企業(yè)、傳統服務型企業(yè)，這些企業(yè)又是吸收勞動力的主力軍，我們要進一步完善和擴大稅收優(yōu)惠政策，稅收征管制度，促進這些企業(yè)發(fā)展。
