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（2015）麗蓮刑初字第378號
公訴機關(guān)麗水市蓮都區(qū)人民檢察院。
被告人韓某，無業(yè)。因本案，于2014年9月9日被刑事拘留，同年9月11日被取保候?qū)彙?br> 辯護人樓劍強，浙江晟耀律師事務(wù)所律師。
辯護人武延年，上海市申匯律師事務(wù)所律師。
麗水市蓮都區(qū)人民檢察院以麗蓮檢刑訴（2015）330號起訴書指控被告人韓某犯虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，于2015年5月28日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，適用普通程序，公開開庭審理了本案。麗水市蓮都區(qū)人民檢察院依法指派代理檢察員李芬出庭支持公訴，被告人韓某及其辯護人樓劍強、武延年到庭參加訴訟�，F(xiàn)已審理終結(jié)。
公訴機關(guān)指控：2011年6月，被告人韓某與麗水市愛麗芬特服飾有限公司（以下簡稱愛麗芬特公司）股東吳某（已判刑）達(dá)成交易，由被告人韓某為愛麗芬特公司提供出口報關(guān)手續(xù)，愛麗芬特公司向被告人韓某支付相應(yīng)的手續(xù)費。
愛麗芬特公司按照被告人韓某提供的虛假貨物出口單證，連同許有淼提供的虛假增值稅專用發(fā)票，向麗水市國家稅務(wù)局申報免抵退稅款，騙取出口退稅人民幣6723633.09元，另有退稅款人民幣787477.39元因稅務(wù)機關(guān)沒有批準(zhǔn)，而未退還愛麗芬特公司。
2011年9月23日至2012年1月6日，愛麗芬特公司分別通過吳某、蔡某賬戶向被告人韓某指定的山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司帳戶（3筆共計人民幣654313元）、麥?zhǔn)缫赓~戶（1筆共計人民幣342993元）支付手續(xù)費共計人民幣997306元，其中支付至山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司3筆共計654313元的手續(xù)費又于當(dāng)日通過高某的賬戶轉(zhuǎn)入被告人韓某個人賬戶。
上述事實有戶籍證明、被告人供述、證人證言及其他書證等予以證明。被告人韓某的行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，構(gòu)成虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。被告人韓某系從犯，并有自首情節(jié)。提請依法判處。
被告人韓某對公訴機關(guān)指控的犯罪事實無異議。
被告人韓某的辯護人的辯護意見：1、被告人韓某案發(fā)后自動投案，如實供述自己的罪行是自首；2、被告人韓某已退清全部贓款；3、被告人韓某系從犯。綜上，建議對被告人韓某減輕處罰，并適用緩刑。
經(jīng)審理查明：2011年6月，被告人韓某與麗水市愛麗芬特服飾有限公司（以下簡稱愛麗芬特公司）股東吳某（已判刑）達(dá)成交易，由被告人韓某為愛麗芬特公司提供出口報關(guān)手續(xù)，愛麗芬特公司向被告人韓某支付相應(yīng)的手續(xù)費。
隨后，吳某指使公司單證部員工葉某將空白的《出口收匯核銷單》、《裝貨單》、《委托書》等出口貨物信息資料提供給被告人韓某，再由被告人韓某先后將51份總額為7375779.6美元的虛假《貨物出口報關(guān)單》、《海運提單》以及填寫了貨物名稱和金額后的《出口收匯核銷單》提供給愛麗芬特公司。為了平衡公司賬目的進項與銷項，吳某通過許有淼（已判刑）給愛麗芬特公司虛開增值稅專用發(fā)票，并向“MISS詹”購買外匯，將41筆合計7204984.96美元通過他人賬戶匯入愛麗芬特公司賬戶，作為ISARPORTAGMBHWILHELMDERSE（荷蘭）、STELAFEESAS、STRICKWARENFABRIKFREYAGMBH&；CO.KG（德）三家公司匯入愛麗芬特公司的“貨款”。愛麗芬特公司會計藍(lán)春美（已判刑）將外匯收款憑證做入外賬，并按照被告人韓某提供的虛假貨物出口單證虛開51份總額為7375779.6美元的《浙江省國家稅務(wù)局機打發(fā)票》，連同許有淼提供的虛假增值稅專用發(fā)票和被告人韓某提供的51份總額為7375779.6美元的虛假貨物出口單證，向麗水市國家稅務(wù)局申報免抵退稅款，騙取出口退稅人民幣6723633.09元，另有退稅款人民幣787477.39元因稅務(wù)機關(guān)沒有批準(zhǔn)，而未退還愛麗芬特公司。
2011年9月23日至2012年1月6日，愛麗芬特公司分別通過吳某、蔡某賬戶向被告人韓某指定的山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司帳戶（3筆共計人民幣654313元）、麥?zhǔn)缫赓~戶（1筆共計人民幣342993元）支付手續(xù)費共計人民幣997306元，其中支付至山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司3筆共計654313元的手續(xù)費又于當(dāng)日通過高某的賬戶轉(zhuǎn)入被告人韓某個人賬戶。
另查明：被告人韓某案發(fā)后，于2014年9月9日到公安機關(guān)投案并如實供述自己的犯罪事實。被告人韓某于2015年6月16日向本院交納了其涉案的違法所得人民幣997306元。
上述事實，有下列經(jīng)庭審質(zhì)證的證據(jù)予以證實：1、戶籍證明，證明被告人韓某的身份情況的事實；2、被告人韓某的供述和辯解，證明愛麗芬特公司向麗水市國家稅務(wù)局提供的虛假報關(guān)材料系被告人韓某提供，被告人韓某并收取了愛麗芬特公司相應(yīng)的好處費。被告人韓某知道其提供給愛麗芬特公司出口報關(guān)材料是虛假的，必然會被愛麗芬特公司用于向國稅機關(guān)申報出口退稅的事實；3、證人高某的證言，證明其在山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司負(fù)責(zé)基建工作，2012年過了年才開始做財務(wù)工作，對于公司2011年至2012年期間開展的業(yè)務(wù)情況不知情，其也不知道愛麗芬特公司轉(zhuǎn)入其公司三筆錢的事，公司具體業(yè)務(wù)由梁某提供。其不知道三筆錢隨后轉(zhuǎn)入其工商銀行賬戶的事，該工商銀行卡辦理后一直由梁某使用的事實；4、證人梁某的證言，證明其不認(rèn)識吳某，與吳某之間沒有業(yè)務(wù)和資金借貸往來關(guān)系。愛麗芬特公司轉(zhuǎn)給其公司的三筆錢是其一個合作伙伴鄭西霖弄的，其不清楚具體情況。2011年其與鄭西霖準(zhǔn)備合伙做生意，就將公司網(wǎng)銀交給鄭西霖的夫人林彩云，給公司注入資金流，直到一年半以后其接到德州工行運河支行工作人員的電話說公司有一個網(wǎng)上銀行賬戶已經(jīng)變成呆滯賬戶，其才向林彩云要回網(wǎng)銀將該賬戶消除，其本人也不認(rèn)識被告人韓某的事實；5、證人吳某的證言及辨認(rèn)筆錄，證明（1）2011年7月份左右，其經(jīng)人介紹通過電話聯(lián)系韓業(yè)務(wù)員，韓業(yè)務(wù)員到愛麗芬特公司與其商談代理出口業(yè)務(wù)，韓業(yè)務(wù)員告訴其外商到國內(nèi)收購小型生產(chǎn)企業(yè)貨物，貨款雙方已經(jīng)結(jié)清，就差出口這一環(huán)節(jié)，所以需要愛麗芬特公司代理出口，雙方約定貨和海關(guān)手續(xù)均由韓業(yè)務(wù)員辦理，愛麗芬特公司只要提供空白海運提單給韓業(yè)務(wù)員，收到韓業(yè)務(wù)員寄回的海運提單后，公司拿到國稅部門認(rèn)證確認(rèn)后向韓業(yè)務(wù)員指定的賬戶支付業(yè)務(wù)費。出口貨物信息全部由韓業(yè)務(wù)員決定，愛麗芬特公司根據(jù)每個月出口計劃的缺口決定出口貨物貿(mào)易金額。韓業(yè)務(wù)員沒有提供進項發(fā)票給公司，外商也沒有把貨款打入愛麗芬特公司，韓業(yè)務(wù)員告知與外商貨款是以現(xiàn)金方式結(jié)算。（2）支付到麥?zhǔn)缫�、山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司賬戶的四筆資金共計人民幣997356元就是支付給韓業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)費的事實。（3）其經(jīng)照片辨認(rèn)，指認(rèn)被告人韓某就是幫公司辦理海關(guān)出口手續(xù)的韓業(yè)務(wù)員的事實；6、證人林某的證言，證明2011年底，吳某告訴其、呂偉林、端木冬夏，公司幫上海一個姓韓的人做出口代理，其也問過葉某，葉某也說是韓總。代理出口業(yè)務(wù)均由吳某操作，還向他人購匯，假裝是外商把貨款匯到公司，單證員葉某告訴其公司代理出口貨物還要支付給韓總手續(xù)費，韓總負(fù)責(zé)辦理相關(guān)的海關(guān)手續(xù)。由于代理出口的公司沒有將進項發(fā)票開給公司，公司就向許有淼購買發(fā)票，韓總的代理出口業(yè)務(wù)也沒有外商的貨款。公司向銀行貸款提供的海關(guān)手續(xù)都是韓總辦理。公司共支付給韓總業(yè)務(wù)費人民幣997356元，是支付到麥?zhǔn)缫�、山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司賬戶的事實；7、證人葉某的證言及辨認(rèn)筆錄，證明其系愛麗芬特公司單證員，負(fù)責(zé)公司出口外貿(mào)海關(guān)手續(xù)的相關(guān)單證、出口貨物的物流。深圳的貨代公司只有一家，是吳某通過被告人韓某聯(lián)系的。其和被告人韓某見過一次，當(dāng)時吳某把其叫到他辦公室，被告人韓某已經(jīng)在了，吳某告訴其韓總從事進出口業(yè)務(wù)很多年了，辦理進出口業(yè)務(wù)很專業(yè)，韓總詢問其這邊辦理海關(guān)手續(xù)需提供給貨代公司的資料，又告訴其深圳辦理海關(guān)手續(xù)需提供給貨代公司的資料，吳某讓其記錄下來后其就離開了。具體流程是吳某或者林某把出口貨物信息告訴其，其再與被告人韓某電話或者郵件聯(lián)系，根據(jù)出口貨物信息的情況把核銷單、發(fā)票裝箱單等相關(guān)資料郵寄給被告人韓某，再把出口貨物信息通過企業(yè)郵箱發(fā)送到被告人韓某的郵箱，等貨物出口后由被告人韓某把辦理好的海關(guān)手續(xù)郵寄給吳某，吳某再把相關(guān)海關(guān)手續(xù)轉(zhuǎn)交給其，其再移交給公司會計。吳某、林某都曾把支付給被告人韓某手續(xù)費的匯款憑證讓其發(fā)郵件或傳真給被告人韓某。經(jīng)照片辨認(rèn)，其指認(rèn)被告人韓某就是幫愛麗芬特公司聯(lián)系深圳貨代公司的韓總的事實；8、證人蔡某的證言，證明愛麗芬特公司支付給麥?zhǔn)缫�，山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司的資金是其經(jīng)手的，實際上是公司支付給上海韓總的代理出口業(yè)務(wù)費，用款申請單上用途內(nèi)容是其根據(jù)吳某手機短信的內(nèi)容摘抄下來的，共支付韓總代理出口業(yè)務(wù)費997356元的事實；9、證人屈某的證言，證明2006年愛麗芬特公司以非信用證出運項向中信保公司進行投保，每年都要與中信保公司簽訂一份續(xù)保合同的事實；10、稅務(wù)登記資料，證明愛麗芬特公司經(jīng)營范圍包含服裝的自由進出口業(yè)務(wù)的事實；11、關(guān)于查詢《出口貨物報關(guān)單》的函、“海關(guān)出口貨物報關(guān)單”查詢清單及愛麗芬特公司報關(guān)憑證，證明麗水市公安局將愛麗芬特公司申請出口退稅的相關(guān)材料提供給深圳大鵬海關(guān)進行核實的事實；12、船舶公司情況說明，證明深圳外輪代理公司等五家公司與愛麗芬特公司報關(guān)單上注明的外商企業(yè)之間沒有船舶代理關(guān)系的事實；13、申報已退稅及未退稅明細(xì)表、報關(guān)單、海運提單等相關(guān)憑證、真實海運提單，證明愛麗芬特公司利用虛假出口報關(guān)單、海運提單向國稅部門申請退稅的具體金額。及愛麗芬特公司向國稅部門提供的海運提單號對應(yīng)的真實海運提單情況的事實；14、出口貨物退稅審核審批表、出口貨物免抵退稅申報匯總表、增值稅納稅申報表、出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表、出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表、收取出口退稅情況、收到退稅款統(tǒng)計表及相關(guān)憑證，證明愛麗芬特公司將虛假貨物出口單證，向麗水市國家稅務(wù)局申報免抵退稅款，騙取出口退稅人民幣7511110.48元，其中6723633.09元已退稅，787477.39元未遂的事實；15、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、營業(yè)執(zhí)照，證明山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司位于武城縣老城工業(yè)園幸福路東側(cè)，經(jīng)營范圍包括貨物及技術(shù)進出口業(yè)務(wù)，法定代表人為梁某的事實；16、山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司、麥?zhǔn)缫�、高某、韓某的銀行交易明細(xì)、用款申請單、領(lǐng)款單、工行個人業(yè)務(wù)憑證，證明愛麗芬特公司向被告人韓某指定的山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司、麥?zhǔn)缫赓~戶支付手續(xù)費共計997306元，支付給山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司3筆共計人民幣654313元的手續(xù)費又于同一天通過高某的賬戶轉(zhuǎn)入被告人韓某個人賬戶的事實；17、辦案說明，證明山東雪絨農(nóng)產(chǎn)品科技有限公司的基本情況，及公司財務(wù)人員高某對2011年至2012年期間公司業(yè)務(wù)情況不清楚，法人代表梁某在外地暫時不能見面的事實；18、情況說明，證明麥?zhǔn)缫夥Q其與愛麗芬特公司、吳某、韓某均不認(rèn)識，并拒絕到公安機關(guān)制作詢問筆錄的事實；19、情況說明，證明麗水市國家稅務(wù)局對07年9月1日開始只對外匯管理局傳輸?shù)碾娮訑?shù)據(jù)進行比對，2011年12月1日起不再審核企業(yè)出口收匯相應(yīng)的電子核銷信息。對報關(guān)單的審核是首先對企業(yè)提供的報關(guān)單、出口發(fā)票、增值稅申報表、退免抵稅申報表的各項數(shù)據(jù)進行人工審核，通過后再進行機審，即將企業(yè)提供的報關(guān)單的數(shù)據(jù)和海關(guān)傳輸?shù)臄?shù)據(jù)進行比對，比對相符后通過，比對不符的退回的事實；20、愛麗芬特公司購買外匯統(tǒng)計表及相關(guān)附件，證明愛麗芬特公司的吳某向“MISS詹”購買外匯合計720余萬美元后通過他人帳戶匯入愛麗芬特公司帳戶作為外國公司匯入的貨款的事實；21、抓獲經(jīng)過，證明被告人韓某自動投案的事實；22、刑事判決書，證明愛麗芬特公司與同案犯吳某、林某等人已經(jīng)被判刑的事實；23、繳款憑證，證明被告人韓某于2015年6月16日向本院交納其違法所得人民幣997306元的事實。
本院認(rèn)為：被告人韓某參與虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票7375779.6美元，騙取出口退稅人民幣6723633.09元，另有退稅款人民幣787477.39元未遂，虛開稅款數(shù)額巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。公訴機關(guān)指控罪名成立，本院予以支持。在該共同犯罪中，被告人韓某起次要或者輔助作用，是從犯，且被告人韓某在案發(fā)后自動投案，如實供述自己的罪行，系自首，依法予以減輕處罰。在該案中，另有退稅款人民幣787477.39元，因被麗水市國家稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)而未得逞，是犯罪未遂，依法比照既遂犯從輕處罰。案發(fā)后，被告人韓某已退清違法所得，酌情從輕處罰。被告人韓某的辯護人提出對被告人韓某減輕處罰，并適用緩刑的辯護意見，本院予以采納。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十三條、第二十五條、第二十七條、第六十七條第一款、第四十五條、第七十二條、第七十三條第二、三款、第五十二條、第六十四條的規(guī)定，判決如下：
一、被告人韓某犯騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣100000元（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算）；
二、被告人韓某的違法所得，予以追繳。
上述款項限本判決生效后十日內(nèi)繳納。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向浙江省麗水市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審　判　長　　黃奇新
人民陪審員　　武文麗
人民陪審員　　徐妙君
二〇一五年六月二十三日
書　記　員　　魏小云